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  3. 某商贸企业为增值税一般纳税人，2009年5月初留抵税额8万元。当月发生如下业务： (1)购进粮食两批：从一般纳税人企业购入，支付金额50万元，从小规模农业生产企业购入40万元，均取得增值税普通发票。购入其他商品支付不含税价款500万元，取得增值税专用

某商贸企业为增值税一般纳税人，2009年5月初留抵税额8万元。当月发生如下业务： (1)购进粮食两批：从一般纳税人企业购入，支付金额50万元，从小规模农业生产企业购入40万元，均取得增值税普通发票。购入其他商品支付不含税价款500万元，取得增值税专用

admin2013-12-25  25
问题 某商贸企业为增值税一般纳税人，2009年5月初留抵税额8万元。当月发生如下业务：
   (1)购进粮食两批：从一般纳税人企业购入，支付金额50万元，从小规模农业生产企业购入40万元，均取得增值税普通发票。购入其他商品支付不含税价款500万元，取得增值税专用发票；
   (2)发生的水电费均取得增值税专用发票，自来水公司开具的发票上注明的水费是10万元，供电企业开具的发票上注明的电费是50万元；
   (3)因管理不善造成年初所购货物毁损，损失货物的账面成本78万元，其中包含30%的粮食(均为从小规模农业生产企业购入并开具普通发票)，剩余的是其他货物，并且在购入时货物发生的运输成本是账面成本的5%；
   (4)向一般纳税人销售冰箱500台，开具的增值税专用发票上注明的价款总额为200万元。向小规模纳税人销售货物，开具的普通发票上注明的金额为36万元。向消费者个人销售货物，取得含税收入780万元，其中，销售粮食和植物油的含税收入为60万元；
   (5)向老年福利院捐赠电风扇300台，开具的普通发票上注明的金额6万元；
   (6)将上月购进的账面成本为58万元的床上用品用于换取家具商品一批，双方均已开具增值税专用发票。已知企业销售床上用品时的成本利润率是35%；
   当月取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证并申请抵扣。企业发生的运输费用均取得合法的普通发票并依法抵扣进项。
   要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问均为合计数：
计算业务(3)中应转出的进项税额；
选项
答案业务(3)中应转出的进项税额 粮食应转出的进项税额=78×30%×(1-5%)÷(1-13%)×13%+78×30%×5%÷(1-7%)×7%=3.41(万元) 其他货物应转出的进项税额=78×70%×(1-5%)×17%+78×70%×5%÷(1-7%)×7%=9.02(万元) 合计应转出进项税额=3.41+9.02=12.43(万元)
解析
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