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甲公司2016年12月1日以银行存款取得一项可供出售金融资产，取得成本为440万元，2016年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为400万元，甲公司预计其为暂时性下跌。2017年2月10日，甲公司将可供出售金融资产全部出售，售价为380万元，价款

admin2017-06-19  28
问题 甲公司2016年12月1日以银行存款取得一项可供出售金融资产，取得成本为440万元，2016年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为400万元，甲公司预计其为暂时性下跌。2017年2月10日，甲公司将可供出售金融资产全部出售，售价为380万元，价款已收存银行。甲公司适用的所得税税率为25％，甲公司预计在未来期间可以产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：编制甲公司与该可供出售金融资产相关的会计处理。
选项
答案甲公司会计处理如下： (1)2016年12月1日 借：可供出售金融资产——成本 440 贷：银行存款 440 (2)2016年12月31日 借：其他综合收益 40 贷：可供出售金融资产 ——公允价值变动40 2016年12月31日该项可供出售金融资产的账面价值为400万元，计税基础为440万元，产生可抵扣暂时性差异40万元，应确认递延所得税资产为10万元(40×25％)。 会计处理如下： 借：递延所得税资产 10 贷：其他综合收益 10 (3)2017年2月10日 借：银行存款 380 可供出售金融资产——公允价值变动 40 投资收益 20 贷：可供出售金融资产——成本 440 借：投资收益 40 贷：其他综合收益 40 借：其他综合收益 10 贷：递延所得税资产 10
解析
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