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长江公司为境内注册的公司。为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为17%,其30%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有40%进口,出口产品和进口原材料通常以美元结算。长汀公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率
长江公司为境内注册的公司。为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为17%,其30%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有40%进口,出口产品和进口原材料通常以美元结算。长汀公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率
admin
2013-11-10
26
问题
长江公司为境内注册的公司。为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为17%,其30%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有40%进口,出口产品和进口原材料通常以美元结算。长汀公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
资料1:
(1)2012年11月30日长江公司有关外币账户余额如下:
(2)长江公司2012年12月发生有关外币交易和事项如下:①2日.将100万美元兑换为人民币。取得人民币存入银行,当日即期汇率为1美元=6.62元人民币,当日银行买人价为0美元=6.60元人民币。②10日,从国外购入一批原材料.货款总额为2000万美元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日即期汇率为l美元=6.61元人民币。另外,以银行存款(人民币)支付该原材料的进口关税2820万元人民币.增值税税额2726.8万元人民币。③15日,出口销售一批商品。销售价款为4000万美元,货款尚未收到。当日即期汇率为l美元=6.60元人民币。假定不考虑相关税费。④20日。收到应收账款1000万美元。当日存人银行。当日即期汇率为1美元=6.58元人民币。该应收账款系上月份出口销售发生的。⑤31日,即期汇率为1美元=6.56元人民币。
(3)长江公司拥有黄河公司70%的股权。黄河公司在英国注册,在英国生产产品并全部在当地销售,生产所需原材料直接在英国采购。2012年11月末,长江公司应收黄河公司款项2000万英镑,该应收款项实质上构成对黄河公司净投资的一部分。2012年11月30日折算的人民币金额为21200万元。2012年12月31日英镑与人民币的汇率为1英镑=10.2元人民币。假定不考虑其他因素的影响。
资料2:
(1)关于外币交易产生的汇兑损益,长江公司会计处理如下:①将100万美元兑换为人民币,产生汇兑损失2万元人民币;⑦期末银行存款外币账户产生汇兑收益一374万元人民币:③期末应收账款外币账户产生汇兑收益一250万元人民币;④期末应付账款外币账户产生汇兑损失一190万元人民币;⑤收到应收账款1000万美元时产生的汇兑损失为一70万元人民币。
(2)关于境外经营财务报表折算,长江公司合并财务报表的相关会计处理如下:①少数股东应分担的外币财务报表折箅差额并人少数股东权益;②长期应收款外币账户产生汇兑收益800万元:③将有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目,因汇率变动而产生的汇兑差额,列入合并利润表“财务费用”项目。
要求:逐笔分析、判断资料2中各项会计处理是否正确并说明判断依据。
选项
答案
会计处理①、②、③和④正确;会计处理⑤错误。判断依据:外币兑换业务产生的汇兑损失=100×6.62—100×6.60=2(万元人民币)。会计处理①正确;期末银行存款汇兑收益=(4000一100+1000)×6.56一(26600-100×6.62+1000×6.58)=-374(万元人民币),会计处理②正确;期末应收账款汇兑收益=(2000+4000—1000)×6.56一(13300+4000×6.60—1000×6.65)=-250(万元人民币),会计处理③正确;期末应付账款汇兑损失=(1000+2000)×6.56一(6650+2000×6.61)=-190(万元人民币),会计处理④正确;收到应收账款1000万美元时产生的汇兑损失=1000×6.65一1000×6.58=70(万元人民币),会计处理⑤错误。
解析
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