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甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料按实际成本核算,2012年12月初,A材料账面余额90000元,该企业12月份发生的有关经济业务如下: (1)5月,购入A材料1000千克,增值税专用发票上注明的价款300000元,增值税税额510
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料按实际成本核算,2012年12月初,A材料账面余额90000元,该企业12月份发生的有关经济业务如下: (1)5月,购入A材料1000千克,增值税专用发票上注明的价款300000元,增值税税额510
admin
2016-05-14
32
问题
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料按实际成本核算,2012年12月初,A材料账面余额90000元,该企业12月份发生的有关经济业务如下:
(1)5月,购入A材料1000千克,增值税专用发票上注明的价款300000元,增值税税额51000元,购入该种材料发生保险费1000元,发生运输费4000元(已取得运输发票),运输过程中发生合理损耗10千克,材料已验收入库,款项均已通过银行付讫,运输费用的增值税扣除率7%。
(2)15日,委托外单位加工B材料(属于应税消费品),发出B材料成本70000元,支付加工费20000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元,由受托方代收代缴的消费税为10000元,材料加工完毕验收入库,款项均已支付,材料收回后用于继续生产应税消费品。
(3)20日,领用A材料60000元,用于企业专设销售机构办公楼的日常维修,购入A材料时支付的相应增值税税额为10200元。
(4)31日,生产领用A材料一批,该批材料成本15000元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
根据期初材料,资料(1)至(4),甲企业31日A材料结存成本是( )元。
选项
A、304800
B、315000
C、319720
D、320000
答案
C
解析
甲企业31日A材料结存成本=90000+304720—60000—15000=319720(元)。
按照最新规定,运输业应开具增值税发票。企业取得运输业增值税专用发票的,应按发票上不含税的运输费计入相关资产成本,按照不含税运输费×税率11%计算确认增值税进项税额。
则本题资料(1):假定甲企业取得了增值税专用发票,运输费4000元为不含税价款,则记入”原材料”科目的金额:
300000+1000+4000=305000(元)
增值税进项税额=51000+4000×11%=51440(元)
借:原材料 305000
应交税费——应交增值税(进项税额) 51440
贷:银行存款 356440
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