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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料按实际成本核算，2012年12月初，A材料账面余额90000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下： (1)5月，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额510

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料按实际成本核算，2012年12月初，A材料账面余额90000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下： (1)5月，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额510

admin2016-05-14  34
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料按实际成本核算，2012年12月初，A材料账面余额90000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：
(1)5月，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额51000元，购入该种材料发生保险费1000元，发生运输费4000元(已取得运输发票)，运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付讫，运输费用的增值税扣除率7％。
(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。
(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为10200元。
(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
根据期初材料，资料(1)至(4)，甲企业31日A材料结存成本是(     )元。
选项 A、304800
B、315000
C、319720
D、320000
答案C
解析 甲企业31日A材料结存成本=90000+304720—60000—15000=319720(元)。
按照最新规定，运输业应开具增值税发票。企业取得运输业增值税专用发票的，应按发票上不含税的运输费计入相关资产成本，按照不含税运输费×税率11％计算确认增值税进项税额。
则本题资料(1)：假定甲企业取得了增值税专用发票，运输费4000元为不含税价款，则记入”原材料”科目的金额：
300000+1000+4000=305000(元)
增值税进项税额=51000+4000×11％=51440(元)
借：原材料   305000
    应交税费——应交增值税(进项税额)  51440
  贷：银行存款   356440
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