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  3. 甲企业为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%，2009年6月发生如下经济业务： (1)6月1日，购入一批工程用材料(建造办公楼)，价款为25万元，增值税税额为4.25万元，并开出一张3个月到期的商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率8%

甲企业为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%，2009年6月发生如下经济业务： (1)6月1日，购入一批工程用材料(建造办公楼)，价款为25万元，增值税税额为4.25万元，并开出一张3个月到期的商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率8%

admin2012-03-22  63
问题 甲企业为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%，2009年6月发生如下经济业务：
   (1)6月1日，购入一批工程用材料(建造办公楼)，价款为25万元，增值税税额为4.25万元，并开出一张3个月到期的商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率8%，于月末计提利息。
   (2)6月3日，企业收到乙公司预付货款20万元。
   (3)6月10日，企业转让一专利所有权，取得转让收入5万元，存入银行，该专利权账面原值8万元，已摊销2万元，计提减值准备3万元，该企业适用的营业税税率为5%。
   (4)6月15日，企业向乙公司发出60万元的货物，成本50万元。乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税50.2万元。
   (5)6月28日，经过核算，该月应付生产工人工资15万元，车间管理人员工资8万元，厂部管理人员工资2万元，工程人员工资1万元。企业先到银行提现，然后全部以现金支付工资。
   (6)6月30日，计提票据利息。
   要求：根据上述经济业务编制甲企业会计分录。
   (答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)6月1日，企业购入工程用材料： 借：工程物资 29.25 贷：应付票据 29.25 (2)6月3日，收到乙公司预付货款： 借：银行存款 20 贷：预收账款 20 (3)6月10日，企业转让专利权时应交营业税=5×5%=0.25(万元)。 借：银行存款 5 无形资产减值准备 3 累计摊销 2 贷：无形资产 8 应交税费——应交营业税 0.25 营业外收入 1.75 (4)6月15日，企业向乙公司发出货物 借：预收账款 70.2 贷：主营业务收入 60 应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2 结转成本时： 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50 收到乙公司支付的剩余款项： 借：银行存款 50.2 贷：预收账款 50.2 (5)6月28日，分配工资： 借：生产成本 15 制造费用 8 管理费用 2 在建工程 1 贷：应付职工薪酬 26 从银行提现以备发放工资： 借：库存现金 26 贷：银行存款 26 用现金发放工资： 借：应付职工薪酬 26 贷：库存现金 26 (6)6月30日，计提的利息=29.25×8%×1/12≈0.20(万元)。 借：财务费用 0.20 贷：应付票据 0.20
解析
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