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甲企业为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税税率为17%,2009年6月发生如下经济业务: (1)6月1日,购入一批工程用材料(建造办公楼),价款为25万元,增值税税额为4.25万元,并开出一张3个月到期的商业承兑汇票,该票据为带息票据,票面利率8%
甲企业为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税税率为17%,2009年6月发生如下经济业务: (1)6月1日,购入一批工程用材料(建造办公楼),价款为25万元,增值税税额为4.25万元,并开出一张3个月到期的商业承兑汇票,该票据为带息票据,票面利率8%
admin
2012-03-22
40
问题
甲企业为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税税率为17%,2009年6月发生如下经济业务:
(1)6月1日,购入一批工程用材料(建造办公楼),价款为25万元,增值税税额为4.25万元,并开出一张3个月到期的商业承兑汇票,该票据为带息票据,票面利率8%,于月末计提利息。
(2)6月3日,企业收到乙公司预付货款20万元。
(3)6月10日,企业转让一专利所有权,取得转让收入5万元,存入银行,该专利权账面原值8万元,已摊销2万元,计提减值准备3万元,该企业适用的营业税税率为5%。
(4)6月15日,企业向乙公司发出60万元的货物,成本50万元。乙公司已验收入库,并支付了剩余货款及增值税50.2万元。
(5)6月28日,经过核算,该月应付生产工人工资15万元,车间管理人员工资8万元,厂部管理人员工资2万元,工程人员工资1万元。企业先到银行提现,然后全部以现金支付工资。
(6)6月30日,计提票据利息。
要求:根据上述经济业务编制甲企业会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)6月1日,企业购入工程用材料: 借:工程物资 29.25 贷:应付票据 29.25 (2)6月3日,收到乙公司预付货款: 借:银行存款 20 贷:预收账款 20 (3)6月10日,企业转让专利权时应交营业税=5×5%=0.25(万元)。 借:银行存款 5 无形资产减值准备 3 累计摊销 2 贷:无形资产 8 应交税费——应交营业税 0.25 营业外收入 1.75 (4)6月15日,企业向乙公司发出货物 借:预收账款 70.2 贷:主营业务收入 60 应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2 结转成本时: 借:主营业务成本 50 贷:库存商品 50 收到乙公司支付的剩余款项: 借:银行存款 50.2 贷:预收账款 50.2 (5)6月28日,分配工资: 借:生产成本 15 制造费用 8 管理费用 2 在建工程 1 贷:应付职工薪酬 26 从银行提现以备发放工资: 借:库存现金 26 贷:银行存款 26 用现金发放工资: 借:应付职工薪酬 26 贷:库存现金 26 (6)6月30日,计提的利息=29.25×8%×1/12≈0.20(万元)。 借:财务费用 0.20 贷:应付票据 0.20
解析
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