拓展投资有限公司于2012年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整。拟于2016年3月终止对凯旋特种器材贸易公司投资。经对有关情况深入调查，税务师了解到： (1)终止投资时，凯旋特种器材贸易公司

admin2017-05-10 44

问题拓展投资有限公司于2012年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整。拟于2016年3月终止对凯旋特种器材贸易公司投资。经对有关情况深入调查，税务师了解到：
(1)终止投资时，凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下：

(2)拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案，具体情况为：
①注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司，支付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万元，偿还短期借款1000万元后，收回货币资金4900万元。
②股权转让方案：以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。
③先分配后转让股权方案：先将未分配利润2500万元分回，然后以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。
假定上述三种方案都可行，其他情况都一致，拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。
问题：
拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理?

选项

答案三种终止投资方案的所得税处理： ①注销方案：收回的4900万元为清算后分得的剩余资产，其中相当于被清算企业(凯旋特种器材贸易公司)累计未分配利润和累计盈余公积中按股权比例计算的部分，为股息所得，因此，500+2500=3000(万元)，全部为股息所得，可全部作为免税收入。股权转让所得=4900－2000－3000=－100(万元)，股权转让损失100万元，即投资损失，可申报专项损失。 ②股权转让方案：以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权，为财产(股权)转让收入，转让所得=5000转让收入－2000投资成本=3000(万元)，属于应税所得，拓展投资有限公司又没有可税前弥补的亏损，应按规定缴纳企业所得税：3000×25％=750(万元)。 ③先分配后转让股权方案：分得的2500万元(未分配利润)为股息所得，为免税收入。以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权，为财产转让收入，转让所得=2500－2000=500(万元)，属于应税所得，应按规定缴纳企业所得税：500×25％=125(万元)。

解析

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下列关于民事权利属性的说法中，正确的有()。

在破产程序中，债权人会议未能依法通过管理人的财产分配方案时，由人民法院裁定。根据《企业破产法》的规定，有权对该裁定提出复议的债权人是()。

根据《刑法》，在渎职罪中，不要求犯罪主体一定是税务机关工作人员的有()。

郭某与许某约定，如果郭某的儿子考上大学，就把郭某家的一间房屋出租给许某。按照民法理论，该民事行为属于()。

函数f(x)在点x0处有定义，是当x→x0时f(x)有极限的

AlthoughtherearemanyskillfulBraillereaders,thousandsofotherblindpeoplefinditdifficulttolearnthatsystem.Theya

原发性脑损伤指头部外伤时立即发生的脑损伤，临床主要包括()。

我国工业用地土地使用权出让的最高年限为()年。

大理石属于(　　)。

下列属于原始凭证审核内容的是()。

()是指目标公司的其他股东欲对外出售股权时，作为老股东的股权投资基金在同等条件下有优先购买权。

下列哪些情形，由旅游行政管理部门责令改正，暂扣导游证3至6个月，情节严重，由省级旅游局吊销导游证并予以公告()

Onefactorthatcaninfluenceconsumersistheirmoodstate.Moodmaybedefined【C1】______atemporaryandmildpositiveornegat

Losingajobornotbeingabletofindonealmostalwaysbringsunwelcomechanges.Ifyou’velostajob,thefirstfeelingisof

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下列关于民事权利属性的说法中，正确的有()。

在破产程序中，债权人会议未能依法通过管理人的财产分配方案时，由人民法院裁定。根据《企业破产法》的规定，有权对该裁定提出复议的债权人是()。

根据《刑法》，在渎职罪中，不要求犯罪主体一定是税务机关工作人员的有()。

郭某与许某约定，如果郭某的儿子考上大学，就把郭某家的一间房屋出租给许某。按照民法理论，该民事行为属于()。

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原发性脑损伤指头部外伤时立即发生的脑损伤，临床主要包括()。

我国工业用地土地使用权出让的最高年限为()年。

大理石属于( )。

下列属于原始凭证审核内容的是()。

()是指目标公司的其他股东欲对外出售股权时，作为老股东的股权投资基金在同等条件下有优先购买权。

下列哪些情形，由旅游行政管理部门责令改正，暂扣导游证3至6个月，情节严重，由省级旅游局吊销导游证并予以公告()

Onefactorthatcaninfluenceconsumersistheirmoodstate.Moodmaybedefined【C1】______atemporaryandmildpositiveornegat

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大理石属于(　　)。