拓展投资有限公司于2012年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整。拟于2016年3月终止对凯旋特种器材贸易公司投资。经对有关情况深入调查，税务师了解到： (1)终止投资时，凯旋特种器材贸易公司

admin2017-05-10 46

问题拓展投资有限公司于2012年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整。拟于2016年3月终止对凯旋特种器材贸易公司投资。经对有关情况深入调查，税务师了解到：
(1)终止投资时，凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下：

(2)拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案，具体情况为：
①注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司，支付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万元，偿还短期借款1000万元后，收回货币资金4900万元。
②股权转让方案：以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。
③先分配后转让股权方案：先将未分配利润2500万元分回，然后以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。
假定上述三种方案都可行，其他情况都一致，拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。
问题：
拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理?

选项

答案三种终止投资方案的所得税处理： ①注销方案：收回的4900万元为清算后分得的剩余资产，其中相当于被清算企业(凯旋特种器材贸易公司)累计未分配利润和累计盈余公积中按股权比例计算的部分，为股息所得，因此，500+2500=3000(万元)，全部为股息所得，可全部作为免税收入。股权转让所得=4900－2000－3000=－100(万元)，股权转让损失100万元，即投资损失，可申报专项损失。 ②股权转让方案：以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权，为财产(股权)转让收入，转让所得=5000转让收入－2000投资成本=3000(万元)，属于应税所得，拓展投资有限公司又没有可税前弥补的亏损，应按规定缴纳企业所得税：3000×25％=750(万元)。 ③先分配后转让股权方案：分得的2500万元(未分配利润)为股息所得，为免税收入。以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权，为财产转让收入，转让所得=2500－2000=500(万元)，属于应税所得，应按规定缴纳企业所得税：500×25％=125(万元)。

解析

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/tAig777K

本试题收录于：涉税服务实务题库税务师职业资格分类

涉税服务实务

税务师职业资格

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

涉税服务实务

税务师职业资格

根据民事诉讼法律制度的规定，关于小额诉讼案件的审理，下列说法中正确的有()。

荣轩外贸公司在缴纳了200万元的税款以后，采取虚报出口的手段，骗取税务机关退税280万元，后被查获，对该公司()。

根据《行政许可法》的规定，下列关于行政许可撤销、注销的说法中正确的有()。

根据《公司法》，下列有关公司清算组的组成人员说法正确的是()。

某公司依法取得印制发票许可，税务机关无须办理许可注销手续的情形是()。(2016年)

根据《行政诉讼法》及有关规定，若原告确有证据证明被告持有的证据对原告有利，被告无正当理由拒不提供，则法院的正确做法是()。(2015年)

实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有()。

我国报纸印刷技术实现了从热排铅印到冷排胶印改造是在()

在曲线x=t，y=t2，z=t3上找点，使在该点处的切线平行于平面x+2y+z=4．

简述普查与抽样调查的优缺点。

女性，18岁，未婚，有性生活史，G0P0，因“停经4个月，反复阴道流血10天，心悸3天，尿少1天”入院。平时月经规律，4～5／30天。平素健康，无重大疾病史。入院查体：T37℃，P110次／分，R22次／分，BP180／110mmHg。查宫底符合6个

不孕症的检查诊断，错误的是

患者，女性，r30岁，发热3天，体温最高39℃，伴寒战、尿频、尿急、尿痛，查：BP：80／60mmHg，心率110次／分，血常规：WBC：15×109／L，NE90％，有核左移；尿常规：蛋白(++)，RBC15～20／HP，WBC＞100／HP。该疾

2017年国务院政府工作报告指出，稳增长的重要目的是为了()。

下列软件中，属于系统软件的是()。

Aperson’shomeisasmuchareflectionofhispersonalityastheclotheshewears,thefoodheeatsandthefriendswithwhomh

Thepassagemainlydealswiththenegativeconsequencesofbreak-uponindividuals.Payingallthebillsforyourgirlfriendma