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  3. 甲公司设有运输和修理两个辅助生产车间，采用直接分配法分配辅助生产成本。运输车间的成本按运输公里比例分配，修理车间的成本按修理工时比例分配。该公司2013年12月有关辅助生产成本资料如下： (1)运输车间本月共发生成本22 500元，提供运输劳务5

甲公司设有运输和修理两个辅助生产车间，采用直接分配法分配辅助生产成本。运输车间的成本按运输公里比例分配，修理车间的成本按修理工时比例分配。该公司2013年12月有关辅助生产成本资料如下： (1)运输车间本月共发生成本22 500元，提供运输劳务5

admin2015-04-25  35
问题     甲公司设有运输和修理两个辅助生产车间，采用直接分配法分配辅助生产成本。运输车间的成本按运输公里比例分配，修理车间的成本按修理工时比例分配。该公司2013年12月有关辅助生产成本资料如下：
    (1)运输车间本月共发生成本22 500元，提供运输劳务5 000公里；修理车间本月共发生成本240000元，提供修理劳务640工时。
    (2)运输车间耗用修理车间劳务40工时，修理车间耗用运输车间劳务500公里。
    (3)基本生产车间耗用运输车间劳务2 550公里，耗用修理车间劳务320工时；行政管理部门耗用运输车间劳务1 950公里，耗用修理车间劳务280工时。
    (4)甲公司2013年全年的利润总额为1 020元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元，该公司全年实际发放的工资为250万元，职工福利费计提85万元(职工福利费计提比例为14％)；营业外支出中有10万元为税收滞纳金，假定全年无其他纳税调整因素，甲公司递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为30万元。该公司的所得税税率为25％。
    (5)甲公司2013年有关财务报表和补充资料如下：
    其一：资产负债表部分资料(见下表)

    其二：利润表部分资料(见下表)

    其三：补充资料：
    ①本期增值税的进项税额465万元；
    ②“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元；
    ③“存货”项目中包括计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。
    要求：
    根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
根据资料(4)，下列各项中，甲公司年度所得税会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：所得税费用270
B、借：递延所得税资产5
C、贷：应交税费——应交所得税265
D、贷：递延所得税负债10
答案A,B,C,D
解析 应纳税所得额=1020－20+(85－250×14％)+10=1060(万元)；
    应交所得税=当期所得税=1060×25％=265(万元)；
    递延所得税费用=递延所得税资产的减少额+递延所得税负债的增加额=(25－30)+(50－40)=5(万元)。
    所得税费用=265+5=270(万元)。
    借：所得税费用    270
    递延所得税资产    5
    贷：应交税费——应交所得税    265
    递延所得税负债    10
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