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  3. 某事业单位为增值税一般纳税人,2004年发生如下经济业务: (1)将开展专业业务活动形成的一批产品对外销售,取得价款70.2万元(含增值税10.2万元)｡该批产品成本为38.4万元｡ (2)将专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动生产的产品对外销

某事业单位为增值税一般纳税人,2004年发生如下经济业务: (1)将开展专业业务活动形成的一批产品对外销售,取得价款70.2万元(含增值税10.2万元)｡该批产品成本为38.4万元｡ (2)将专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动生产的产品对外销

admin2011-02-25  52
问题 某事业单位为增值税一般纳税人,2004年发生如下经济业务:
(1)将开展专业业务活动形成的一批产品对外销售,取得价款70.2万元(含增值税10.2万元)｡该批产品成本为38.4万元｡
(2)将专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动生产的产品对外销售一批,取得价款112.32万元(含增值税16.32万元)｡该批产品成本为81.6万元｡
(3)从主管部门取得非财政补助收入48万元,存入银行｡
(4)从财政部门取得事业经费240万元｡
(5)该单位实行预算外资金结余上缴财政专户的办法,收到一项预算外资金24万元｡定期结算出应交财政专户资金节余4.8万元并用银行存款上缴｡
(6)将从事生产经营并实行内部成本核算使用的一项专利权对外转让｡取得转让收入24万元,该项专利的账面价值为19.2万元｡
(7)用银行存款购入三年期､年利率为6%的国库券120万元｡
(8)将上述国库券对外全部转让,取得转让收入134.4万元｡
(9)用一批材料对外投资,该批材料的账面价值为48万元,增值税8.16万元｡双方确认的价值为54万元｡
(10)计算本期经营业务应交营业税1.2万元｡
(11)年度终了,结转各项收入和支出｡
(12)按当年事业结余和经营结余的10%提取专用基金｡
(13)按经营结余的33%计算应交所得税｡
(14)结转事业结余和经营结余｡
(15)结转未分配结余｡
要求:编制上述业务的会计分录(金额单位用万元表示)｡
选项
答案(1)将从事专业业务活动形成的一批产品对外销售? 借:银行存款70.2 贷:事业收入60 应交税金———应交增值税(销项税额)10.2 借:事业支出38.4 贷:产成品38.4 (2)将专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动生产的产品对外销售一批? 借:银行存款112.32 贷:经营收入96 应交税金———应交增值税(销项税额)16.32 借:经营支出81.6 贷:产成品81.6 (3)从主管部门取得非财政补助收入48万元,存入银行? 借:银行存款48 贷:上级补助收入48 (4)从财政部门取得事业经费240万元? 借:银行存款240 贷:财政补助收入240 (5)收到一项预算外资金24万元?定期结算出应交财政专户资金结余4.8万元并用银行存款上缴? 借:银行存款24 贷:事业收入24 借:事业收入4.8 贷:应交财政专户款4.8 借:应交财政专户款4.8 贷:银行存款4.8 (6)将从事生产经营并实行内部成本核算使用的一项专利权对外转让? 借:银行存款24 贷:经营收入24 借:经营支出19.2 贷:无形资产19.2 (7)用银行存款购入三年期?年利率为6%的国库券120万元? 借:对外投资120 贷:银行存款120 借:事业基金———一般基金120 贷:事业基金———投资基金120 (8)将上述国库券对外全部转让,取得转让收入134.4万元? 借:银行存款134.4 贷:对外投资120 其他收入14.4 借:事业基金———投资基金120 贷:事业基金———一般基金120 (9)用一批材料对外投资? 借:对外投资62.16 贷:材料48 应交税金———应交增值税(销项税额)8.16 事业基金———投资基金6 借:事业基金———一般基金56.16 贷:事业基金———投资基金56.16 (10)计算本期经营业务应交营业税1.2万元? 借:销售税金1.2 贷:应交税金———营业税1.2 (11)年度终了,结转各项收入和支出? 借:财政补助收入240 上级补助收入48 事业收入79.2 其他收入14.4 贷:事业结余381.6 借:事业结余38.4 贷:事业支出38.4 借:经营收入120 贷:经营结余120 借:经营结余102 贷:经营支出100.8 销售税金1.2 (12)按当年事业结余和经营结余的10%提取专用基金? 提取专用基金=(381.6-38.4+120-102)×10%=36.12(万元)? 借:结余分配———提取专用基金36.12 贷:专用基金36.12 (13)按经营结余的33%计算应交所得税? 应交所得税=(120-102)×33%=5.94(万元)? 借:结余分配———应交所得税5.94 贷:应交税金———应交所得税5.94 (14)结转事业结余和经营结余? 借:事业结余343.2 经营结余18 贷:结余分配361.2 (15)结转事业结余和经营结余? 未分配结余=361.2-36.12-5.94=319.14(万元)? 借:结余分配319.14 贷:事业基金———一般基金319.14
解析
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