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  3. 北京市某中外合资冰箱生产企业，为增值税一般纳税人，2014年企业有关生产经营业务如下： (1)销售冰箱取得不含税收入2400万元、出租房屋取得收入120万元，增值税进项税额为200万元(不包括购进节能节水专用设备的进项税额)； (2)发生冰

北京市某中外合资冰箱生产企业，为增值税一般纳税人，2014年企业有关生产经营业务如下： (1)销售冰箱取得不含税收入2400万元、出租房屋取得收入120万元，增值税进项税额为200万元(不包括购进节能节水专用设备的进项税额)； (2)发生冰

admin2016-01-13  34
问题 北京市某中外合资冰箱生产企业，为增值税一般纳税人，2014年企业有关生产经营业务如下：
    (1)销售冰箱取得不含税收入2400万元、出租房屋取得收入120万元，增值税进项税额为200万元(不包括购进节能节水专用设备的进项税额)；
    (2)发生冰箱销售成本1100万元；发生销售费用430万元；当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用；
    (3)发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元用于生产，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6％)；2013年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限2年，本年向银行支付了4个季度的借款利息30万元，该厂房于2014年10月31日完工结算并投入使用，企业将利息全部记入了财务费用；
    (4)发生管理费用260万元(其中：业务招待费130万元，新产品研发费60万元)；
    (5)“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本40万元(当期同类货物不含税销售价格为56万元)；
    (6)本年12月购入一套节能节水专用设备自用，专用发票上注明价款20万元，增值税3．4万元，专用发票已通过认证；
    (7)投资收益账户反映：2012年购买地方政府债券，本年取得利息所得50万元；2011年对境内某居民企业进行直接投资，本年分回投资收益180万元(被投资方适用企业所得税税率20％)。
要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。
计算2014年企业所得税前准予扣除的营业外支出为(    )万元。
选项 A、40
B、44
C、53．52
D、55
答案C
解析 企业的会计处理：营业外支出中，捐赠的核算有误，应该考虑捐赠涉及的销项税56×17％=9．52(万元)；财务费用核算有误，厂房完工前的利息应资本化。
本期会计利润=2400+120+50+180-1100-28．01-430-(220-25)-260-(44+56×17％)=683．47(万元)
捐赠的扣除限额=683．47×12％=82．02(万元)
实际捐赠额=40+56×17％=49．52(万元)。
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