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注册会计师王华负责对ABC公司销售与收款循环的内部控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下: (1)注册会计师王华选取了填制日期为6月25日至26日的4张发货单,编号为3076号至3079号,购货单位均为甲公司。王华在6月份的主
注册会计师王华负责对ABC公司销售与收款循环的内部控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下: (1)注册会计师王华选取了填制日期为6月25日至26日的4张发货单,编号为3076号至3079号,购货单位均为甲公司。王华在6月份的主
admin
2020-08-13
26
问题
注册会计师王华负责对ABC公司销售与收款循环的内部控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下:
(1)注册会计师王华选取了填制日期为6月25日至26日的4张发货单,编号为3076号至3079号,购货单位均为甲公司。王华在6月份的主营业务收入明细账和相关原始凭证中找到了相应的记录,与上述发货单对应的销售发票填制日期为6月26日。
(2)乙公司是ABC公司2010年7月新发展的客户。ABC公司信用审核部门批准乙公司的赊销信用额度为500 000元。在收到乙公司于7月5日预付的100 000元后,ABC公司以每件117元的价格(含增值税)分别于7月10日和12日向乙公司发出3 500件和1 800件产品,并于7月30日收到剩余款项。王华检查了以上两次发货的销售单和发货单,销售单的信用审核记录显示,上述两批产品均经信用审核部门职员小李批准即予发货。王华检查了相关的银行收款单据,没有发现异常。
(3)王华从ABC公司主营业务收入明细账中选取了10月31日最后一笔交易和11月1日第一笔交易,注意到10月31日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为10月31日,发货单编号为6256号。11月1日第一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为11月1日,发货单编号为6255号。财务人员解释,由于ABC公司运输安排原因,上述两笔交易的相关产品均在11月1日发出,但由于10月31日最后一笔交易的客户要求的发货时间是10月31日,故将6256号发货单和相关销售发票日期填制为10月31日。
[要求]假定不考虑其他条件,请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行,请简要说明理由,并提出改进建议。
选项
答案
(1)事项(1)表明内部控制得到有效执行。 (2)事项(2)表明内部控制未得到有效执行。 理由:向乙公司的赊销金额520 100(117×3 500+117×1 800—100 000)元已经超过了赊销信用额度500 000元,应当获得集体决策才能发货。 建议:超过公司既定赊销信用额度的销售应当进行集体决策,获得批准后才能发货。 (3)事项(3)表明内部控制未得到有效执行。 理由:因为ABC公司人为提前了发货单日期,并提前确认了相关的主营业务收入。 建议:企业发货单日期的填写应当以实际的发货日期为准。
解析
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审计学题库经管类分类
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审计学
经管类
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