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  3. 税务机关在年终结账前，审查某饭店营业税的缴纳情况，发现“其他应付款”账户记录的一笔往来款项金额为10000元，系该饭店的关系户就餐款，未计收入，因而未缴营业税。经计算应补营业税=10000×5％=500(元)，暂不考虑城建税和教育费附加，则下列账务调整中不

税务机关在年终结账前，审查某饭店营业税的缴纳情况，发现“其他应付款”账户记录的一笔往来款项金额为10000元，系该饭店的关系户就餐款，未计收入，因而未缴营业税。经计算应补营业税=10000×5％=500(元)，暂不考虑城建税和教育费附加，则下列账务调整中不

admin2012-06-09  24
问题 税务机关在年终结账前，审查某饭店营业税的缴纳情况，发现“其他应付款”账户记录的一笔往来款项金额为10000元，系该饭店的关系户就餐款，未计收入，因而未缴营业税。经计算应补营业税=10000×5％=500(元)，暂不考虑城建税和教育费附加，则下列账务调整中不正确的会计处理是(    )。
选项 A、借：其他应付款                                        10000
    贷：营业外收                                         10000
B、借：其他应付款                                        10000
    贷：主营业收入                                       10000
C、借：营业税金及附加                                    500
    贷：应交税费——应交营业税                          500
D、借：应交税费——应交营业税                            500
    贷：银行存款                                        500
答案A
解析 该企业将饭店的关系户就餐款计入其他应付款，属于隐匿收入的行为，故应要求增加主营业务收入，同时补缴营业税。注：对于饭店的餐饮收入均属于主营业务收入，不属于营业外收入，所以本题错误的就是A。营业税应计入“营业税金及附加”。
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