甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2016年7月甲公司发生如下业务。 (1)1日，与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司销售N商品2 000件，合同约定乙公司按每件100元对外销售。甲公司按售价的10向乙公司支付手续费(手续费不考虑

admin2019-07-23 27

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2016年7月甲公司发生如下业务。
(1)1日，与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司销售N商品2 000件，合同约定乙公司按每件100元对外销售。甲公司按售价的10向乙公司支付手续费(手续费不考虑增值税)。商品已经发出，每件成本为60元。
(2)8日，收到乙公司开具的代销清单，乙公司实际对外销售N商品1 000件。甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额为16 000元，款项尚未收到。
(3)10日，采用托收承付结算方式向丙公司销售M商品，并办妥托收手续。开具的增值税专用发票上注明的价款为500 000元，增值税税额为80 000元，该批M商品的成本为350 000元。15日丙公司发现该批商品有假货，要求给予5％的折让。甲公司同意并办妥相关手续，开具了增值税专用发票(红字)。20日，甲公司收到扣除折让后的全部款项存入银行。
(4)25日，收到以经营租赁方式出租设备的本月租金20 000元及相应增值税税额3 200元。该设备本月应计提折旧12 000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。
根据资料(4)，下列各项中，甲公司7月份出租设备相关的会计处理正确的是( )。

选项 A、收到租金时：
   借：银行存款 23 200
      贷：其他业务收入 23 200
B、计提折旧时：
   借：制造费用 12 000
      贷：累计折旧 12 000
C、收到租金时：
借：银行存款 23 200
      贷：其他业务收入 20 000
         应交税费——应交增值税(销项税额) 3 200
D、计提折旧时：
   借：其他业务成本 12 000
      贷：累计折旧 12 000

答案C,D

解析甲公司7月份出租设备的会计处理为：
借：银行存款 23 200
      贷：其他业务收入 20 000
         应交税费——应交增值税(销项税额) 3 200
借：其他业务成本 12 000
      贷：累计折旧 12 000

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