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A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2012年发生以下非货币性资产交换: (1)2012年5月1日,A、B公司签订资产交换协议。协议规定:A公司将其建造的某项待售房产与B公司持有的长期股权投资进行交换。A公司换出房产的账面价值为5
A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2012年发生以下非货币性资产交换: (1)2012年5月1日,A、B公司签订资产交换协议。协议规定:A公司将其建造的某项待售房产与B公司持有的长期股权投资进行交换。A公司换出房产的账面价值为5
admin
2013-12-12
45
问题
A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2012年发生以下非货币性资产交换:
(1)2012年5月1日,A、B公司签订资产交换协议。协议规定:A公司将其建造的某项待售房产与B公司持有的长期股权投资进行交换。A公司换出房产的账面价值为5 600万元,公允价值为8 000万元,应交纳营业税400万元;B公司换出的长期股权投资的账面价值为5 000万元,公允价值为7 000万元,B公司另向A公司支付1 000万元的补价。5月15日该协议正式生效。
(2)A公司以一台设备换入丁公司一批原材料,该设备的账面原价为60万元,已提折旧为10万元,已提减值准备为2万元。换人原材料发票价款为40万元,增值税税额为6.8万元。
要求:
(1)确定事件(1)中的计量基础。
(2)编制A公司的相关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)该项交易导致现金流量的现值与换出资产存在明显差异,说明具有商业实质且公允价值能够可靠计量,采用公允价值为计量基础。 (2)A公司以某项待售房产与B公司持有的长期股权投资进行交换 借:长期股权投资 7 000 银行存款 1 000 贷:其他业务收入 8 000 借:其他业务成本 5 600 贷:开发产品 5 600 借:营业税金及附力11 400 贷:应交税费——应交营业税400 A公司以一台设备换入丁公司一批原材料 借:固定资产清48 累计折旧 10 固定资产减值准备 2 贷:固定资产 60 借:原材料 41.2 应交税费——应交增值税(进项税额) 6.8 贷:固定资产清理 48
解析
换人原材料,视作购入原材料处理。应当以公允价值和应支付的相关税费作为换人资产的成本,公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。
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