某软件开发企业为增值税一般纳税人，2叭3年3月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料用于生产软件产品，取得的增值税专用发票上注明增值税为1346元；支付运费300元，取得的围有运输企业开具的运费发票上列示

admin2013-11-02 33

问题某软件开发企业为增值税一般纳税人，2叭3年3月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料用于生产软件产品，取得的增值税专用发票上注明增值税为1346元；支付运费300元，取得的围有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务即征即退的增值税为( )元。

选项 A、10200
B、2040
C、8160
D、2010

答案C

解析计算过程：增值税应纳税额=68000×17％-1346-200×7％=10200(元) 实际税负=10200÷68000×100％=15％增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17％税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退。
3％税负=68000×3％=2040(元)即征即退税额=10200-2040=8160(元)。

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