某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐"牌自行车，2013年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2014年年初，该厂财务人员对2013年度企业所得税进行汇算清缴．相关财务资料如下： (1)销售自行车取得不含增值税

admin2016-04-06 80

问题某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐"牌自行车，2013年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2014年年初，该厂财务人员对2013年度企业所得税进行汇算清缴．相关财务资料如下：
(1)销售自行车取得不含增值税销售收入5 950万元，同时收取送货运费收入58．5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。
(2)发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1 000万元而发生的利息71万元。
(3)发生销售费用1 400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。
(4)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元。
(5)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。
已知：增值税税率为17％，企业所得税税率为25％，同期同类银行贷款年利率为6．1％。
要求：根据上述资料，回答下列问题(计算结果保留到小数点后两位)。
根据本题要点(3)所提示的内容，在计算当年企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是( )。

选项 A、广告费用750万元和业务宣传费186万元，可以据实扣除，无需进行纳税调整
B、广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额34．72万元
C、广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额36万元
D、广告费用和业务宣传费用应调增应纳税所得额336万元

答案C

解析 (1)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；(2)销售货物同时收取的运费收入，应作为价外费用，价税分离后并入销售额，因此，销售(营业)收入=5 950+58．5÷(1+ 17％)=6 000(万元)；(3)应调增应纳税所得额=(750+186)一6 000×15％=36(万元)。

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在下列各项中，适用超额累进税率的是(　　　)。

如果合同约定的违约金低于因违约给当事人造成的损失，当事人可请求人民法院或者仲裁机构予以增加。(　　　)

甲公司与乙公司解除合同关系，则合同中的仲裁条款也随之失效。(　　　)

企业发生的下列项目，不准在企业所得税前扣除的是(　　　)。

根据我国有关法律规定，在公司制企业中，对本单位会计工作负责的单位负责人应当是(　　　)

下列出口货物中，适用于增值税免税但不退税政策的是(　　　)。

存款人申请开立基本存款账户，应当向开户银行出具的证明文件有(　　　)。

某公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为(　　　)。

根据支付结算法律制度的规定，下列选项中，属于变造票据的有(　　　)。

下列关于会计人员调动工作或者离职时的交接手续的说法不正确的是()

请简述标高分析的作用。

Ifyou______aheart-attackorstrokevictimwhoneedsyourassistance,yourfirstresponseshouldbetostaycalmandurgebysta

慢性肾炎患者给予低蛋白低磷饮食治疗目的是

下列哪种病症可出现抽搐，但不伴有意识障碍

新药是指()

女，26岁，经产妇，停经8周，下腹阵发性剧烈疼痛110小时伴多量阴道流血，超过月经量。检查宫口开大近2cm。本例最恰当的处置应是()

根据《建设工程施工劳务分包合同(示范文本)》(GF—2003—0214)，需由劳务分包人承担的保险费用有()。

根据《劳动合同法》的规定，已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起()订立书面劳动合同。

()是幼儿的主要活动，是幼儿通过模仿和想象对现实生活创造性的反映。

InsomeCaliforniahousingestates,akeyaloneisinsufficienttogetsomeoneinthedoor;hisorhervoiceprintmustalsobe__

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在下列各项中，适用超额累进税率的是( )。

如果合同约定的违约金低于因违约给当事人造成的损失，当事人可请求人民法院或者仲裁机构予以增加。( )

甲公司与乙公司解除合同关系，则合同中的仲裁条款也随之失效。( )

企业发生的下列项目，不准在企业所得税前扣除的是( )。

根据我国有关法律规定，在公司制企业中，对本单位会计工作负责的单位负责人应当是( )

下列出口货物中，适用于增值税免税但不退税政策的是( )。

存款人申请开立基本存款账户，应当向开户银行出具的证明文件有( )。

某公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )。

根据支付结算法律制度的规定，下列选项中，属于变造票据的有( )。

下列关于会计人员调动工作或者离职时的交接手续的说法不正确的是()

请简述标高分析的作用。

Ifyou______aheart-attackorstrokevictimwhoneedsyourassistance,yourfirstresponseshouldbetostaycalmandurgebysta

慢性肾炎患者给予低蛋白低磷饮食治疗目的是

下列哪种病症可出现抽搐，但不伴有意识障碍

新药是指()

女，26岁，经产妇，停经8周，下腹阵发性剧烈疼痛110小时伴多量阴道流血，超过月经量。检查宫口开大近2cm。本例最恰当的处置应是()

根据《建设工程施工劳务分包合同(示范文本)》(GF—2003—0214)，需由劳务分包人承担的保险费用有()。

根据《劳动合同法》的规定，已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起()订立书面劳动合同。

()是幼儿的主要活动，是幼儿通过模仿和想象对现实生活创造性的反映。

InsomeCaliforniahousingestates,akeyaloneisinsufficienttogetsomeoneinthedoor;hisorhervoiceprintmustalsobe__

在下列各项中，适用超额累进税率的是(　　　)。

如果合同约定的违约金低于因违约给当事人造成的损失，当事人可请求人民法院或者仲裁机构予以增加。(　　　)

甲公司与乙公司解除合同关系，则合同中的仲裁条款也随之失效。(　　　)

企业发生的下列项目，不准在企业所得税前扣除的是(　　　)。

根据我国有关法律规定，在公司制企业中，对本单位会计工作负责的单位负责人应当是(　　　)

下列出口货物中，适用于增值税免税但不退税政策的是(　　　)。

存款人申请开立基本存款账户，应当向开户银行出具的证明文件有(　　　)。

某公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为(　　　)。

根据支付结算法律制度的规定，下列选项中，属于变造票据的有(　　　)。