某居民企业为提升厂房功能和扩大厂房面积对自有厂房进行改建，该厂房购置成本2 400万元，已经使用4年，已提折旧380万元(符合税法规定)。改建过程中领用自产产品一批，该批产品成本220万元，不含税销售价格360万元，增值税税率为13％，改建过程中发生人工费

admin2021-09-29 65

问题某居民企业为提升厂房功能和扩大厂房面积对自有厂房进行改建，该厂房购置成本2 400万元，已经使用4年，已提折旧380万元(符合税法规定)。改建过程中领用自产产品一批，该批产品成本220万元，不含税销售价格360万元，增值税税率为13％，改建过程中发生人工费用等200万元，改建后该厂房使用寿命延长10年。下列表述中，正确的有( )。

选项 A、改建费用应作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
B、改建后固定资产的计税基础为2 440万元
C、改建中领用自产产品属于企业所得税中的视同销售，应缴纳企业所得税
D、改建支出应并入固定资产计税基础，并从改建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧
E、如该改建后的固定资产尚可使用年限低于税法规定的最低年限，可按尚可使用的年限计提折旧

答案B,D,E

解析选项A，已足额提取折旧的固定资产的改建支出，应作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销；如果尚未足额提取折旧，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础；选项B，改建后的固定资产的计税基础=2 400－380+220+200=2 440(万元)；选项C，改建过程中领用的自产产品，企业所得税中属于企业内部处置资产，不属于企业所得税视同销售，不缴纳企业所得税。

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