某商贸企业2015年产品销售收入11 000万元，其下设的运输队取得运货收入1 100万元元。当年发生管理费用600万元，其中业务招待费160万元；销售费用800万元；财务费用44万元，其中向非金融企业借款200万元，利息费用16万元(金融机构同类、同期贷

admin2016-08-15 73

问题某商贸企业2015年产品销售收入11 000万元，其下设的运输队取得运货收入1 100万元元。当年发生管理费用600万元，其中业务招待费160万元；销售费用800万元；财务费用44万元，其中向非金融企业借款200万元，利息费用16万元(金融机构同类、同期贷款利率为5％)。假定以上收入均为不含税收入，该企业2015年所得税税前可以扣除的三项费用合计为( )万元。

选项 A、1 703
B、1 625
C、1 365
D、1 338．5

答案D

解析企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=(11 000+1 100)×0．5％=60．5(万元)＜160×60％=96(万元)，只能扣除60．5万元；向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向非金融企业借款可以扣除的借款利息=200×5％=10(万元)。该企业2015年度所得税税前可以扣除的三项费用合计=(600－160+60．5)+800+(44—16+10)=1 338．5(万元)。

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