2. 考研
  3. 甲工业企业是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，提取比例为4%。2002年至2003年发生的有关经济业务及资料如下： ①2003年1月1日的应收账款余额为100万元，坏账准备科目有贷方余额4万元。

甲工业企业是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，提取比例为4%。2002年至2003年发生的有关经济业务及资料如下： ①2003年1月1日的应收账款余额为100万元，坏账准备科目有贷方余额4万元。

admin2009-11-14  29
问题 甲工业企业是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，提取比例为4%。2002年至2003年发生的有关经济业务及资料如下：
   ①2003年1月1日的应收账款余额为100万元，坏账准备科目有贷方余额4万元。
   ②2003年4月12日接到丙企业的通知，由于商品质量存在严重问题，要求予以退货，该商品系2003年1月销售的商品，销售价格为100万元(不含增值税)，销售成本为90万元，销售收入已经确认且已经收到货款，甲企业经过详细检查，同意丙企业退货，并开具红字增值税专用发票给丙企业，同时用银行存款支付退货货款，甲企业已经收到退还商品并验收入库。
   ③2003年6月22日销售一批家电给丁企业，增值税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税额为51万元，收到丁企业交来的151万元，余款以应收账款入账。
   ④2003年8月23日，应收戊企业的8万元货款由于戊企业破产而无法收回。
   ⑤2003年10月20日，已经确认为坏账损失的应收账款2万元又收到。
   ⑥2003年12月31日，应收账款余额为500万元，当日计提坏账准备。
   要求：编制上述业务的会计分录。
选项
答案会计分录： ①无会计分录。 ②2003年4月12日退回商品时： 借：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 贷：银行存款 1 170 000 借：库存商品 900 000 贷：主营业务成本 900 000 ③2003年6月22日销售商品时： 借：银行存款 1 510 000 应收账款 2 000 000 贷：主营业务收入 3 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 510 000 ④2003年8月23发生坏账时： 借：坏账准备 80 000 贷：应收账款 80 000 ⑤2003年10月20日发生坏账损失又收回时： 借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000 ⑥2003年12月31日计提坏账准备： 坏账准备科目余额为：4-8+2=-2万元 2003年度计提坏账准备为：500×4%+2=22万元 借：资产减值损失 220 000 贷：坏账准备 220 000
解析
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