甲公司2018年度实现利润总额为5000万元，适用的企业所得税税率为25％，递延所得税资产期初余额20万元，期末余额50万元，递延所得税负债期初余额500万元，期末余额200万元。假定当年应纳税所得额调整增加额为330万元，则甲公司当年的净利润为(

admin2018-06-19 64

问题甲公司2018年度实现利润总额为5000万元，适用的企业所得税税率为25％，递延所得税资产期初余额20万元，期末余额50万元，递延所得税负债期初余额500万元，期末余额200万元。假定当年应纳税所得额调整增加额为330万元，则甲公司当年的净利润为( )万元。

选项 A、3750
B、3667.5
C、3997.5
D、4327.5

答案C

解析甲公司当年应交所得税=(5000+330)×25％=1332.5(万元)；递延所得税费用=(200－500)－(50－20)=－330(万元)，所得税费用=1332.5－330=1002.5(万元)。甲公司当年的净利润=5000-1002.5=3997.5(万元)。会计分录为：
借：所得税费用 1002.5
递延所得税资产 30
递延所得税负债 300
贷：应交税费——应交所得税 1332.5

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