A公司为一家矿业公司。2021年5月1日，预期在2021年10月31日将销售一批铁矿石，数量为10万吨。为规避该预期销售有关的现金流量变动风险，A公司于2021年5月1日在期货市场卖出期货合约W，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。期货合约W的标的资产

admin2022-05-10 47

问题 A公司为一家矿业公司。2021年5月1日，预期在2021年10月31日将销售一批铁矿石，数量为10万吨。为规避该预期销售有关的现金流量变动风险，A公司于2021年5月1日在期货市场卖出期货合约W，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。期货合约W的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质量、价格变动和产地等方面相同，并且期货合约w的结算日和预期商品销售日均为2021年10月31日。2021年5月1日，期货合约W的公允价值为0，商品的预期销售价格为40 000万元。2021年6月30日，期货合约W的公允价值上涨了100万元，商品的预期销售价格下降了100万元。2021年10月31日，期货合约W的公允价值又上涨了50万元，商品的预期销售价格又下降了50元。当日，A公司将铁矿石出售，并将期货合约W结算。假定A公司经评估认定预期该套期完全有效，不考虑衍生工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素。要求：编制A公司的相关会计分录。

选项

答案A公司的账务处理如下：(1)2021年5月1日，A公司不作账务处理。 (2)2021年6月30日，确认衍生工具的公允价值变动：借：套期工具——期货合约W 100 贷：其他综合收益 100 (3)A公司在2021年10月31日的账务处理如下： ①确认衍生工具的公允价值变动：借：套期工具——期货合约W 50 贷：其他综合收益 50 ②确认铁矿石的销售：借：银行存款等 39 850 贷：主营业务收入 39 850 ③结算期货合约W：借：银行存款 150 贷：套期工具——期货合约W 150 ④确认将原计入其他综合收益的期货合约公允价值变动转出，调整销售收入：借：其他综合收益 150 贷：主营业务收入 150

解析

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