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  3. 东大股份有限公司为增值税一般纳税人，其购建设备的有关资料如下： (1)2019年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为800万元，增值税额为104万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为30万元(不含增值税)。

东大股份有限公司为增值税一般纳税人，其购建设备的有关资料如下： (1)2019年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为800万元，增值税额为104万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为30万元(不含增值税)。

admin2021-10-29  29
问题 东大股份有限公司为增值税一般纳税人，其购建设备的有关资料如下：
(1)2019年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为800万元，增值税额为104万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为30万元(不含增值税)。
(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(不含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本3万元；支付安装人员工资13万元；发生其他直接费用10万元。
2019年3月31日，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)2020年底，因为有替代产品上市，该设备生产的产品滞销。经估计，该设备的未来现金流量现值为300万元，公允价值为308万元，预计的处置费用为10万元。
(4)2021年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款260万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0．4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。
根据上述资料，回答以下问题：
该设备2020年底应计提的减值准备金额为(          )万元。
选项 A、300．00
B、69．60
C、95．60
D、63．20
答案B
解析 2020年12月31日，该设备的账面价值＝880－264－246．4＝369．6(万元)；
因为该设备的未来现金流量现值为300万元，公允价值－预计处置费用＝308－10＝298(万元)，所以该设备的可收回金额为300万元；
则该设备2020年12月31日应计提的减值准备＝369．6－300＝69．6(万元)。
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