甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。2014年3月有关经营情况如下： (1)进口一批香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。 (2)接受乙公司委托加工

admin2016-08-01 38

问题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。2014年3月有关经营情况如下：
(1)进口一批香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。
(2)接受乙公司委托加工一批口红，不含增值税加工费35万元，乙公司提供原材料成本84万元，该批口红无同类产品销售价格。
(3)销售一批香水，取得不含增值税价款702万元，另收取包装费5．85万元。
已知：化妆品消费税税率为30％，关税税率为10％，增值税税率为17％。
要求：
根据上述资料，分析回答下列问题。
甲公司销售香水应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

选项 A、702÷(1＋17％)×30％＝180(万元)
B、[702＋5．85÷(1＋17％)]×30％＝212．1(万元)
C、(702＋5．85)×30％＝212．355(万元)
D、702×30％＝210．6(万元)

答案B

解析销售香水精另收取的包装费属于收取的价外费用，应并人销售额中计征消费税。消费税的计税依据是含消费税但不含增值税的收入，给出的销售额中都是含有消费税的，所以不用做含消费税的换算，但是收取的价外费用在计税时默认为含增值税收入，所以要除以(1＋17％)换算为不含增值税的金额，然后并入销售额中计征消费税。

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