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  3. 某盐业企业是增值税一般纳税人，主要从事液体盐和固体盐的生产销售。2016年2月发生下列业务： (1)外购制盐小工具一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元，支付该项采购不含税运费190．91元，取得运输企业开具的增值税专用发票。验收

某盐业企业是增值税一般纳税人，主要从事液体盐和固体盐的生产销售。2016年2月发生下列业务： (1)外购制盐小工具一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元，支付该项采购不含税运费190．91元，取得运输企业开具的增值税专用发票。验收

admin2017-05-09  39
问题 某盐业企业是增值税一般纳税人，主要从事液体盐和固体盐的生产销售。2016年2月发生下列业务：
(1)外购制盐小工具一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元，支付该项采购不含税运费190．91元，取得运输企业开具的增值税专用发票。验收入库时，因管理不善丢失10％；
(2)第一次购买金税卡，取得增值税专用发票，价税合计款680元；
(3)自产液体盐1000吨，其中100吨当期直接对外销售，取得含税销售收入12430元；800吨移送连续生产固体盐；
(4)从另一盐场(小规模纳税人)购入已税液体盐200吨，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计21630元，将购入液体盐全部投入固体盐的生产；
(5)生产固体盐2000吨，当月销售1800吨，取得含税销售收入508500元；
(6)用自产固体盐200吨换取同等含税价的生产用天然气，双方互开了增值税专用发票。假定该企业应认证的发票均得到认证，自产和外购液体盐资源税单位税额均为3元／吨；固体盐资源税单位税额为12元／吨。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该企业当期可抵扣的增值税进项税额为(    )元。
选项 A、10247．36
B、8678．9
C、9303．24
D、9358．9
答案B
解析 该企业当期可抵扣的增值税的进项税额=1700×90％+190．91×11％×90％+21630／(1+3％)×3％+508500／1800×200／(1+13％)×13％=1530+18．9+630+6500=8678．9(元)。
天然气适用13％的增值税低税率。
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