长江公司系甲公司的母公司,2016年6月30日,长江公司向甲公司销售一件产品,销售价格为1000万元,增值税税额为170万元,实际成本为900万元,相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣),并于当日投入使用,预计

admin2017-06-19  34

问题 长江公司系甲公司的母公司,2016年6月30日,长江公司向甲公司销售一件产品,销售价格为1000万元,增值税税额为170万元,实际成本为900万元,相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣),并于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。长江公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素。长江公司在编制2016年合并财务报表时,因该项内部交易作出的下列调整抵销处理中,正确的有(    )。

选项 A、抵销营业外收入1000万元
B、抵销管理费用5万元
C、抵销固定资产100万元
D、调增递延所得税资产23.75万元

答案B,D

解析 正确处理为:①抵销营业收入1000万元,不是营业外收入;②抵销营业成本900万元;③抵销管理费用=(1000-900)÷10×6/12=5(万元);④抵销固定资产=100-5=95(万元);⑤调增递延所得税资产=(100-5)×25%=23.75(万元)。
调整抵销分录:
借:营业收入   1000
  贷:营业成本    900
      固定资产——原价    100
借:固定资产一累计折旧    5  (100/10×6/12)
  贷:管理费用    5
借:递延所得税资产   23.75(95×25%)
  贷:所得税费用    23.75
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