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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的生产和销售，2017年11月发生如下事项： (1)进口钢材一批，支付给国外的购货款120万元、到达我国海关以前的运输装卸费11万元、保险费13万元。海关代征进口环节的增值税后，开具了进口增值税专用缴款书。 (2)将

甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的生产和销售，2017年11月发生如下事项： (1)进口钢材一批，支付给国外的购货款120万元、到达我国海关以前的运输装卸费11万元、保险费13万元。海关代征进口环节的增值税后，开具了进口增值税专用缴款书。 (2)将

admin2018-06-07  79
问题 甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的生产和销售，2017年11月发生如下事项：
(1)进口钢材一批，支付给国外的购货款120万元、到达我国海关以前的运输装卸费11万元、保险费13万元。海关代征进口环节的增值税后，开具了进口增值税专用缴款书。
(2)将一批A型电冰箱赊销给乙公司，双方在书面合同中约定11月15日付款。11月18日甲企业开具了增值税专用发票，注明价款为1040万元；乙公司于12月5日支付货款，12月7日收到了甲企业开具的增值税专用发票。
(3)将一批压缩机销售给某小规模纳税人，开具普通发票，取得含税收入28．08万元。
(4)将自产的10台A型电冰箱(总成本为3．5万元)赠送给当地的敬老院。
(5)将新试制的2台B型电冰箱用于本企业的职工食堂，成本共计1万元，市场上无B型电冰箱的销售价格。已知：甲企业进口钢材的关税税率为7％；A型电冰箱当月平均不含税售价为每台0．75万元；A型电冰箱和B型电冰箱的成本利润率均为10％；甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当期均已通过认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
有关事项(4)和事项(5)，下列说法正确的是(  )。
选项 A、事项(4)应视同销售货物，销项税额=3．5×(1+10％)×17％=0．65(万元)
B、事项(4)应视同销售货物，销项税额=0．75×10×17％=1．28(万元)
C、事项(5)应视同销售货物，销项税额=1×(1+10％)×17％=0．19(万元)
D、事项(5)不视同销售货物，且对应的进项税额不得抵扣
答案B,C
解析 (1)自产的货物，不论用于集体福利、个人消费，还是用于投资、分配、赠送，均视同销售货物，选项D错误。(2)核定销售额时，如果存在纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格，应当以该价格核定销售额；本题已知条件中明确告知“A型电冰箱当月平均不含税售价为每台0．75万元”，应当使用该价格计算销项税额，而非直接组成计税价格计算，选项B正确，选项A错误。(3)核定销售额时，如果没有同类平均销售价格可供参考，则应组成计税价格计算，本题事项(5)明确交待“甲企业新试制”、“市场上无B型电冰箱的销售价格”，应组成计税价格计算，选项C正确。
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