某会计师事务所接受某企业委托,对其2009年企业所得税纳税情况进行审查,审查发现如下情况: 公司2009年损益类有关账户如下:主营业务收入500万元,主营业务成本400万元,其他业务收入20万元,其他业务成本6万元,营业税金及附加1.2万元,销售费用17万

admin2017-11-20  15

问题 某会计师事务所接受某企业委托,对其2009年企业所得税纳税情况进行审查,审查发现如下情况:
公司2009年损益类有关账户如下:主营业务收入500万元,主营业务成本400万元,其他业务收入20万元,其他业务成本6万元,营业税金及附加1.2万元,销售费用17万元,其中广告费、业务宣传费15万元。管理费用30万元,其中业务招待费2万元,新产品研究开发费10万元。财务费用2.2万元,其中利息收入3万元,向银行借款100万元支付利息5万元,手续费支出2 000元。营业外收入——处置固定资产净收益5万元,营业外支出10万元,其中通过市民政局向汶川地震灾区捐赠现金5万元。投资收益——国债利息收入5万元。
准予扣除的成本费用中包括全年的工资费用200万元,企业全年平均从业人数30人;实际发生职工福利费支出35万元,其中,原“应付福利费”账户中有贷方余额9万元;职工教育经费支出5.5万元;工会经费4万元(已取得工会组织开具的工会经费拨缴款专用书据);折旧费20万元(其中2009年以前购置的设备按5%保留残值,并按照税法规定的年限计提各类固定资产的折旧  2009年6月购置汽车1辆,原值20万元,电脑5台,原值2.5万元,均按5%保留残值,折旧年限均按3年计算)。
企业自行核算2008年应纳税所得额以及税额为:
500+20-(400+6)-1.2-17-30-2.2+5-10+5=63.3(万元)
63.3×25%=15.83(万元)
要求:
(1)指出该企业纳税申报企业所得税时存在的问题并提出改正意见;
(2)计算该企业2009年应纳企业所得税。

选项

答案(1)企业应纳税所得额应作以下调整: ①业务招待费:500×0.5%=2.5>2×60%=1.2(万元),调增0.8万元(2—1.2) ②研发费用:10×150%=15(万元),调减5万元(15-10) ③国债利息:调减5万元,国债利息免税 ④职工福利:200×14%=28(万元)>26(35—9)万元,26万可以据实扣除,9万不抵扣(此处目前存在争议) ⑤教育经费:200×2.5%=5(万元)<5.5万元,调增0.5万元 ⑥汽车税法规定最好年限为4年,需要调整汽车的折旧数额 20×95%=19(万元),需要调增(19/3—19/4)×6/12=0.79(万元) (2)企业2009年应纳企业所得税为: (63.3+0.8-5+9+0.5+0.79)×25%=17.35(万元)

解析
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