A公司为增值税—般纳税人,增值税税率为17%。该公司2011年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元,该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务。 (1)A公司于2011年5月1日对同—集团内某子公司B公司进

admin2011-05-15  32

问题 A公司为增值税—般纳税人,增值税税率为17%。该公司2011年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元,该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务。
(1)A公司于2011年5月1日对同—集团内某子公司B公司进行了控股合并,为进行该项公司合并,A公司以生产用原材料和库存商品—批作为取得母公司持有B公司80%股权的合并对价。该原材料实际成本为35万元,公允价值为40万元,该商品实际成本为80万元,公允价值为100万元。合并日B公司所有者权益相对于集团最终控制方而言的账面价值为300万元。
(2)A公司和乙公司的原股东不具有关联方关系,A公司采用控股合并方式合并乙公司。A公司于2011年5月1日将—批原材料和库存商品转让给丙公司,作为取得丙公司持有的乙公司60%的股权的合并对价。该原材料实际成本为400万元,公允价值为500万元,该商品实际成本为800万元,公允价值为1000万元。为进行投资发生律师咨询费等5万元,已用银行存款支付。股权转让习乙公司净资产账面价值为300万元。经确认的乙公司可辨认净资产公允价值为400万元。
(3)为建造某生产设备,领用生产用原材料—批,实际成本为50万元,原进项税额为8.50万元。
(4)因管理不善造成部分原材料毁损,其实际成本为75万元,原进项税额12.75万元。
(5)已过期且无转让价值的原材料,其实际成本为50万元,原进项税额8.5万元。
(6)因管理不善造成部分库存商品被盗,其实际成本为370万元,其中所耗原材料成本为200万元。
(7)A公司以原材料与辛公司进行非货币性资产交换,换人辛公司持有甲公司的长期股权投资,存货账面实际成本为2000万元,公允价值为3000万元。该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(8)A公司以库存商品(应税消费品)抵偿所欠B公司货款260万元。库存商品账面实际成本为180万元,公允价值为200万元,消费税税率为10%。
(9)A公司将自己生产的产品用于建造办公楼,产品成本为570万元,计税价格(售价)为600万元,假如该产品为应税消费品,消费税税率为10%。
(10)A公司将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利,每人—件产品,每件产品成本为1万元,计税价格(售价)每件产品为2万元,假如该产品为应税消费品,消费税税率为10%。其中生产工人为200人,车间管理人员60人,总部管理人员40人。
(11)A公司购入原材料,取得增值税专用发票,其确认价值为2000万元,进项税额为340万元,另支付运费3万元,其中可以抵扣的增值税为0.17万元。全部货款已经支付。
(12)销售产品—批,销售价格为5000万元(不含增值税),提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。产品成本为4000万元。
(13)购买原材料—批,增值税专用发票上注明的价款为6000万元,增值税额为1020万元,公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。
(14)本月交纳增值税90万元。
要求:编制A公司的有关会计分录。(不考虑所得税因素)

选项

答案 (1)借:长期股权投资 (300×80%)240 贷:原材料 35 库存商品 80 应交税费—应交增值税(销项税额) [(40+100)×17%]23.8 资本公积 101.2 (2)借:长期股权投资 1755 管理费用 5 贷:其他业务收入 500 主营业务收入 1000 应交税费—应交增值税(销项税额) (1500×17%)255 银行存款 5 借:其他业务成本 400 贷:原材料 400 借:主营业务成本 800 贷:库存商品 800 (3)借:在建工程 50 贷:原材料 50 (4)借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 87.75 贷:原材料 75 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 12.75 (5)借:资产减值损失 50 贷:原材料 50 (6)借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 404 贷:库存商品 370 应交税费—应交增值税(进项税额转出) (200×17%)34 (7)借:长期股权投资 3510 贷:其他业务收入 3000 应交税费—应交增值税(销项税额) (3000×17%)510 借:其他业务成本 2000 贷:原材料 2000 (8)借:应付账款 260 贷:主营业务收入 200 应交税费—应交增值税(销项税额) (200×17%)34 营业外收入—债务重组利得 26 借:主营业务成本 180 贷:库存商品 180 借:营业税金及附加 (200×10%)20 贷:应交税费—应交消费税 20 (9)借:在建工程 732 贷:库存商品 570 应交税费—应交增值税(销项税额) (600×17%)102 应交税费—应交消费税 (600×10%)60 (10)借:生产成本 (200×2×1.17)468 制造费用 (60×2×1.17)140.4 管理费用 (40×2×1.17)93.6 贷:应付职工薪酬 702 借:应付职工薪酬 702 贷;主营业务收入 600 应交税费—应交增值税(销项税额) 102 借:主营业务成本 300 贷:库存商品 300 借:营业税金及附加 60 贷:应交税费—应交消费税 60 (11)借:原材料 (2000+3-0.17)2002.83 应交税费—应交增值税(进项税额) (340+0.17)340.17 贷:银行存款 2343 (12)借:应收账款 5850 贷:主营业务收入 5000 应交税费—应交增值税(销项税额) 850 借:主营业务成本 4000 贷:库存商品 4000 (13)借:原材料 6000 应交税费—应交增值税(进项税额) 1020 贷:应付票据 7020 (14)借:应交税费—应交增值税(已交税金) 90 贷:银行存款 90

解析
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