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  3. A公司为增值税—般纳税人，增值税税率为17％。该公司2011年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务。 (1)A公司于2011年5月1日对同—集团内某子公司B公司进

A公司为增值税—般纳税人，增值税税率为17％。该公司2011年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务。 (1)A公司于2011年5月1日对同—集团内某子公司B公司进

admin2011-05-15  41
问题 A公司为增值税—般纳税人，增值税税率为17％。该公司2011年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务。
(1)A公司于2011年5月1日对同—集团内某子公司B公司进行了控股合并，为进行该项公司合并，A公司以生产用原材料和库存商品—批作为取得母公司持有B公司80％股权的合并对价。该原材料实际成本为35万元，公允价值为40万元，该商品实际成本为80万元，公允价值为100万元。合并日B公司所有者权益相对于集团最终控制方而言的账面价值为300万元。
(2)A公司和乙公司的原股东不具有关联方关系，A公司采用控股合并方式合并乙公司。A公司于2011年5月1日将—批原材料和库存商品转让给丙公司，作为取得丙公司持有的乙公司60％的股权的合并对价。该原材料实际成本为400万元，公允价值为500万元，该商品实际成本为800万元，公允价值为1000万元。为进行投资发生律师咨询费等5万元，已用银行存款支付。股权转让习乙公司净资产账面价值为300万元。经确认的乙公司可辨认净资产公允价值为400万元。
(3)为建造某生产设备，领用生产用原材料—批，实际成本为50万元，原进项税额为8．50万元。
(4)因管理不善造成部分原材料毁损，其实际成本为75万元，原进项税额12．75万元。
(5)已过期且无转让价值的原材料，其实际成本为50万元，原进项税额8．5万元。
(6)因管理不善造成部分库存商品被盗，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元。
(7)A公司以原材料与辛公司进行非货币性资产交换，换人辛公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(8)A公司以库存商品(应税消费品)抵偿所欠B公司货款260万元。库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税税率为10％。
(9)A公司将自己生产的产品用于建造办公楼，产品成本为570万元，计税价格(售价)为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税税率为10％。
(10)A公司将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人—件产品，每件产品成本为1万元，计税价格(售价)每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税税率为10％。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。
(11)A公司购入原材料，取得增值税专用发票，其确认价值为2000万元，进项税额为340万元，另支付运费3万元，其中可以抵扣的增值税为0．17万元。全部货款已经支付。
(12)销售产品—批，销售价格为5000万元(不含增值税)，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。产品成本为4000万元。
(13)购买原材料—批，增值税专用发票上注明的价款为6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。
(14)本月交纳增值税90万元。
要求：编制A公司的有关会计分录。(不考虑所得税因素)
选项
答案 (1)借：长期股权投资 (300×80％)240 贷：原材料 35 库存商品 80 应交税费—应交增值税(销项税额) [(40+100)×17％]23．8 资本公积 101．2 (2)借：长期股权投资 1755 管理费用 5 贷：其他业务收入 500 主营业务收入 1000 应交税费—应交增值税(销项税额) (1500×17％)255 银行存款 5 借：其他业务成本 400 贷：原材料 400 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 (3)借：在建工程 50 贷：原材料 50 (4)借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 87．75 贷：原材料 75 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 12．75 (5)借：资产减值损失 50 贷：原材料 50 (6)借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 404 贷：库存商品 370 应交税费—应交增值税(进项税额转出) (200×17％)34 (7)借：长期股权投资 3510 贷：其他业务收入 3000 应交税费—应交增值税(销项税额) (3000×17％)510 借：其他业务成本 2000 贷：原材料 2000 (8)借：应付账款 260 贷：主营业务收入 200 应交税费—应交增值税(销项税额) (200×17％)34 营业外收入—债务重组利得 26 借：主营业务成本 180 贷：库存商品 180 借：营业税金及附加 (200×10％)20 贷：应交税费—应交消费税 20 (9)借：在建工程 732 贷：库存商品 570 应交税费—应交增值税(销项税额) (600×17％)102 应交税费—应交消费税 (600×10％)60 (10)借：生产成本 (200×2×1．17)468 制造费用 (60×2×1．17)140．4 管理费用 (40×2×1．17)93．6 贷：应付职工薪酬 702 借：应付职工薪酬 702 贷；主营业务收入 600 应交税费—应交增值税(销项税额) 102 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 借：营业税金及附加 60 贷：应交税费—应交消费税 60 (11)借：原材料 (2000+3-0．17)2002．83 应交税费—应交增值税(进项税额) (340+0．17)340．17 贷：银行存款 2343 (12)借：应收账款 5850 贷：主营业务收入 5000 应交税费—应交增值税(销项税额) 850 借：主营业务成本 4000 贷：库存商品 4000 (13)借：原材料 6000 应交税费—应交增值税(进项税额) 1020 贷：应付票据 7020 (14)借：应交税费—应交增值税(已交税金) 90 贷：银行存款 90
解析
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