首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×15年发生的有关交易或事项中,会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项: (1)1月1日,甲公司以3800万元取得对乙公司20%股权,并自取得当日起向乙公司董事会派出1名董事,能够对乙公司财务和经营决策施加重大影响
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×15年发生的有关交易或事项中,会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项: (1)1月1日,甲公司以3800万元取得对乙公司20%股权,并自取得当日起向乙公司董事会派出1名董事,能够对乙公司财务和经营决策施加重大影响
admin
2017-11-06
23
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×15年发生的有关交易或事项中,会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项:
(1)1月1日,甲公司以3800万元取得对乙公司20%股权,并自取得当日起向乙公司董事会派出1名董事,能够对乙公司财务和经营决策施加重大影响。取得股权时,乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同,均为16000万元。
乙公司2×15年实现净利润500万元,当年取得的作为可供出售金融资产核算的股票投资2×15年年末市价相对于取得成本上升200万元。甲公司与乙公司2×15年未发生交易。
甲公司拟长期持有对乙公司的投资。税法规定,我国境内设立的居民企业间股息、红利免税。
(2)甲公司2×15年发生研发支出1000万元,其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元,资本化形成无形资产的部分为600万元。该研发形成的无形资产于2×15年7月1日达到预定用途,预计可使用5年,采用直线法摊销,预计净残值为零。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照研发费用的50%加计扣除;形成资产的,未来期间按照无形资产摊销金额的150%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。
(3)甲公司2×15年利润总额为5200万元。
其他有关资料:
本题中有关公司均为我国境内居民企业,适用的所得税税率均为25%;预计甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
甲公司2×15年年初递延所得税资产与负债的余额均为零,且不存在未确认递延所得税负债或资产的暂时性差异。
要求:
根据资料(1)、资料(2),分别确定各交易或事项截至2×15年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础,并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。
选项
答案
事项(1): 甲公司对乙公司长期股权投资2×15年12月31日的账面价值=3800+500×20%+200×(1-25%)×20%=3930(万元),其计税基础为3800万元,该长期股权投资的账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异,但不应确认相关递延所得税负债。 理由:在甲公司拟长期持有该投资的情况下,其账面价值与计税基础形成的暂时性差异将通过乙公司向甲公司分配现金股利或利润的方式消除,在两者适用所得税税率相同的情况下,有关利润在分回甲公司时是免税的,不产生对未来期间的所得税影响。 事项(2): 该项无形资产2×15年12月31日的账面价值=600—600/5×6/12=540(万元),计税基础=540×150%=810(万元),该无形资产的账面价值与计税基础之间形成的可抵扣暂时性差异270万元,企业不应确认相关的递延所得税资产。 理由:该差异产生于自行研究开发形成无形资产的初始入账价值与其计税基础之间。会计准则规定,有关暂时性差异在产生时(交易发生时)既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,同时亦非产生于企业合并的情况下,不应确认相关暂时性差异的所得税影响。相应地,因初始确认差异所带来的后续影响亦不应予以确认。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/uGAc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中正确的有()。
下列各项中,注册会计师可以据以衡量职业判断质量的有()。
为应对管理层凌驾于控制之上的风险,下列各项审计程序中。注册会计师应当实施的有()。
注册会计师陈华在制定甲公司2011年度财务报表审计的总体审计策略时,为了界定审计范围,注册会计师需要考虑的事项包括()。
如果被审计单位的控制环境存在缺陷,注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑的有()。
注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括()。
下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中,正确的有()。
注册会计师对被审计单位付款交易执行截止测试的程序包括()。
下列关于计算机辅助审计对审计影响的说法中,正确的有()。
长期股权投资减值可以分为永久性减值和暂时性减值。对于永久性减值必须计提减值准备;而对于暂时性减值,由于其在不久的将来预计可以恢复,不需要计提减值准备。 ( )
随机试题
若f(x)在x=0处连续,求k,a的值。
A.呈突发性起病,无声嘶,可伴高热进展快B.起病较缓,伴剧烈咳嗽,声嘶C.白喉杆菌D.金黄色葡萄球菌或链球菌E.流感杆菌喉白喉的发病特点为
外阴鳞状细胞癌最常见的发病部位
脑血管病人的诱发因素不包括
取得《报检员资格证书》,( )年内未从事报检业务的,资格证书自动失效。
下列关于中国人民银行的定位,正确的是()。Ⅰ.发行的银行Ⅱ.银行的银行Ⅲ.政府的银行Ⅳ.人民的银行
小包价旅游中可选择的部分包括()。
中国最早的工艺百科全书是完成于17世纪30年代的《天工开物》。它的作者是()。
器物精神:对从事的工作注入情操和人生态度,甚至形成精神追求的一种精神表现。根据上述定义,下列不涉及器物精神的是:
程序如下:∥Java_1.java∥**********Found**********Import(1);publicclassJava_1{
最新回复
(
0
)