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答案中的金额用人民币万元表示，有小数点的保留两位小数，小数点后四舍五入。 X公司系公开发行A股的上市公司，北京ABC会计师事务所注册会计师A担任X股份有限公司(以下简称X公司)2×10年度财务报表审计的项目经理，B为主任会计师，他们在汇总各个审计人员的审

admin2012-03-07  17
问题 答案中的金额用人民币万元表示，有小数点的保留两位小数，小数点后四舍五入。

X公司系公开发行A股的上市公司，北京ABC会计师事务所注册会计师A担任X股份有限公司(以下简称X公司)2×10年度财务报表审计的项目经理，B为主任会计师，他们在汇总各个审计人员的审计工作底稿时，有下列事项尚未处理：
   (1) 2×10年1月1日分别借入三年期专门借款1000万元、年利率6%和两年期专门借款2000万元、年利率8%用于扩建生产大楼，工程于20×10年7月1日开始，首先购入工程物资1170万元，领用该工程物资600万元，同时用借款支付工程费用60万元。注册会计师在审计该借款利息时，全年合计计提利息共220万元，全部计入在建工程。
   (2) 2×10年5月，X公司购买价格为30万元的生产部门用轿车1辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。(公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为2%)
   (3) 12月28日，X公司销售商品50万元，成本为35万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方，会计部门未予入账，由于该商品仍在仓库中，已计入了期末存货盘点表中(不考虑增值税问题)。
   (4) X公司12月10日支付了180万元的下年度广告费，均已计入当期的期间费用。
   (5) X公司2×10年12月31日未审计的资产负债表反映的应收账款项目中应收账款科目的借方余额为100000万元，坏账准备科目贷方余额为100万元。另外，经审计发现应收账款的明细账中记录了一笔应收账款贷方余额15000万元。(X公司根据债务人的信用情况决定采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款期末余额的5%计提。X公司尚未对应收账款计算并计提相应的坏账准备。)
   (6) 2×10年6月30日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将甲设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。甲设备系20×8年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。该公司本年度未对该设备进行账务处理。
   (7) X公司于2×10年10月向B公司出售一项专利权，该专利权的账面余额为100万元，已计提了减值准备10万元，售价为120万元，应交营业税6万元，X公司的会计处理
   如下：
   借：银行存款                120
       无形资产减值准备         10
       贷：无形资产               100
           应交税费——应交营业税   6
           其他业务收入            24
   (8) 2×10年12月22日，X公司被华清公司指控侵犯了其专利权，要求X公司赔偿损失500万元。法院已经受理，但尚未审理。X公司的法律顾问认为，X公司很可能败诉，估计可能赔偿450万元。X公司对此未作处理。
   假定A注册会计师在审计计划中制定X公司2×10年度财务报表层次的重要性水平为150万元；未审利润总额为5000万元。假定注册会计师于2×11年2月28日完成审计工作，并于当日经X公司管理层正式签署了2×10年度财务报表。
如果不考虑重要性水平，针对上述事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计调整建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(不考虑错报对当期所得税费用、期末损益结转和利润分配的影响)。
选项
答案①2×10年全年利息=2000×8%+1000×6%=220(万元) 2×10年应计入在建工程的借款利息=220×6÷12=110(万元) 注册会计师的建议调整分录为： 借：财务费用 110 贷：在建工程 110 ②注册会计师建议的调整分录为： 借：存货——折旧费 3.43[30×(1-2%)÷5×7÷12] 贷：固定资产——累计折旧 3.43 ③注册会计师建议的调整分录为： 借：应收票据 50 贷：营业收入 50 借：营业成本 35 贷：存货 35 ④注册会计师建议的调整分录为： 借：预付款项 180 贷：销售费用 180 ⑤注册会计师建议的调整分录为： 借：应收账款 15000 贷：预收款项 15000 借：资产减值损失——提取坏账准备 5650(115000×5%-100) 贷：应收账款——坏账准备 5650 ⑥注册会计师应建议披露，并同时调整，调整分录为： 2×10年应计提的折旧金额 =(10500-500)÷10÷2+(10500-1500)÷(6-1.5)÷2=1500(万元) 借：管理费用 1500 贷：固定资产——累计折旧 1500 ⑦注册会计师建议的调整分录为： 借：营业收入 24 贷：营业外收入 24 ⑧注册会计师建议在报表附注中披露该事项并进行调整，调整分录为： 借：营业外支出——赔偿支 450 贷：预计负债——未决诉讼 450
解析
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