下列经济业务或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的是( )。

admin2021-10-29 44

问题下列经济业务或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的是( )。

选项 A、因预提产品质量保证费用而确认预计负债
B、本年度发生亏损，该亏损可以结转以后年度税前弥补
C、对采用成本模式计量的投资性房地产计提减值准备
D、交易性金融资产期末公允价值上升

答案D

解析选项A，预提的费用税法不承认，实际发生时才承认，这就导致预计负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项B，未来盈利时可以税前弥补上述亏损，导致未来期间应纳税所得额减少，因此产生的亏损属于可抵扣暂时性差异；选项C，税法不认可计提的减值准备，所以导致资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项D，交易性金融资产账面价值是期末的公允价值，计税基础是初始计量金额，公允价值上升，导致交易性金融资产期末账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异。

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财务与会计

税务师职业资格

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