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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生时的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。 (1)2017年2月28日甲公司有关外币账户的余额如下: (2)甲公司
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生时的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。 (1)2017年2月28日甲公司有关外币账户的余额如下: (2)甲公司
admin
2018-12-20
33
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生时的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
(1)2017年2月28日甲公司有关外币账户的余额如下:
(2)甲公司2017年3月份发生的有关外币交易或事项如下:
①3月2日,将100万欧元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1欧元=8.0元人民币,当日银行买入价为1欧元=7.9元人民币。
②3月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万欧元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税256万元人民币,增值税580.72万元人民币。
③3月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万欧元,货款尚未收到。当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。假设不考虑相关税费。
④3月20日,收到应收账款300万欧元,款项已存入银行。当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。
⑤3月22日,偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元,当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。
⑥3月25日,以每股10欧元的价格(不考虑相关税费)以银行存款购入意大利杰拉尔德公司发行的10000股股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。
⑦3月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2017年1月1日从中国银行借入的外币专门借款,用于购买建造某生产线的专用设备,借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商,无余额。该生产线的在建工程已于2016年10月开工。该外币借款金额为1000万欧元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本付息。该专用设备于2017年3月20日验收合格并投入安装。至2017年3月31日,该生产线尚处于建造过程中。
⑧3月31日,意大利杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元/股。
⑨3月31日,即期汇率为1欧元=7.7元人民币。
要求:
编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。
选项
答案
甲公司2017年3月份外币交易或事项相关的会计分录如下: ①3月2日 借:银行存款—人民币户 790 (100×7.9) 财务费用—汇兑差额 10 贷:银行存款—欧元 800 (100×8.0) ②3月10日 借:原材料 3416 (400×7.9+256) 应交税费—应交增值税(进项税额) 580.72 贷:应付账款—欧元 3160 (400×7.9) 银行存款—人民币 836.72 ③3月14日 借:应收账款—欧元 4740 (600×7.9) 贷:主营业务收 4740 ④3月20 借:银行存款—欧元 2340 (300×7.8) 财务费用—汇兑差额 60 贷:应收账款—欧元 2400 (300×8.0)
解析
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