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  3. A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，历年按净利润的10％提取盈余公积。有关资料如下。2012年12月18日，A公司与B公司签订租赁合同，A公司将一栋自用写字楼整体出租给B公司，租期为2年，

A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，历年按净利润的10％提取盈余公积。有关资料如下。2012年12月18日，A公司与B公司签订租赁合同，A公司将一栋自用写字楼整体出租给B公司，租期为2年，

admin2016-02-01  75
问题 A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，历年按净利润的10％提取盈余公积。有关资料如下。2012年12月18日，A公司与B公司签订租赁合同，A公司将一栋自用写字楼整体出租给B公司，租期为2年，年租金为2000万元，从2013年开始每年年末收到租金，租金收入按照税率为5％计算营业税，假设不考虑营改增。2012年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为60000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用平均年限法按年计提折旧，税法与会计规定的折旧年限、折旧方法与预计净残值均相同，至租赁期开始日已计提折旧3000万元，未计提减值。2013年支付写字楼的日常修理费用5万元。租赁期开始日该房产的公允价值为57800万元。2014年初A公司鉴于当地房地产市场已经成熟，该写字楼的公允价值可以持续取得，故将该投资性房地产改为公允价值模式计量，转换当日该投资性房地产的公允价值为57600万元。2014年末该投资性房地产的公允价值为55500万元。2015年1月A公司将其对外处置，收取价款60000万元，同时应支付营业税3000万元。
要求，根据上述资料回答下列各题。
该投资性房地产对外出售时，影响损益的金额为(  )万元。
选项 A、1500
B、500
C、4200
D、59700
答案A
解析 处置时影响损益的金额=60000－55500—3000=1500(万元)本题的分录为：
    2012年12月18日：
    借：投资性房地产    60000
    累计折旧    3000
    贷：固定资产    60000
    投资性房地产累计折旧    3000
    2013年：
    借：银行存款    2000
    贷：其他业务收入    2000
    借：营业税金及附加    100
    贷：应交税费一应交营业税    100
  借：其他业务成本    5
    贷：银行存款    5
  借：其他业务成本    1500
    贷：投资性房地产累计折旧    1500
    2014年：
    借：投资性房地产一成本    60000
    投资性房地产累计折旧    4500
    贷：投资性房地产    60000
    投资性房地产一公允价值变动  2400
    递延所得税负债    525
    利润分配一未分配利润    1417．5
    盈余公积    157．5
    借：公允价值变动损益    2100
贷：投资性房地产一公允价值变动  2100
2015年：
借：银行存款    60000
  贷：其他业务收入    60000
借：其他业务成本    55500
    投资性房地产一公允价值变动    4500
    贷：投资性房地产一成本    60000
借：营业税金及附加    3000
  贷：应交税费一应交营业税    3000
借：其他业务成本    2100
    贷：公允价值变动损益    2100
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