A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,历年按净利润的10%提取盈余公积。有关资料如下。2012年12月18日,A公司与B公司签订租赁合同,A公司将一栋自用写字楼整体出租给B公司,租期为2年,

admin2016-02-01  76

问题 A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,历年按净利润的10%提取盈余公积。有关资料如下。2012年12月18日,A公司与B公司签订租赁合同,A公司将一栋自用写字楼整体出租给B公司,租期为2年,年租金为2000万元,从2013年开始每年年末收到租金,租金收入按照税率为5%计算营业税,假设不考虑营改增。2012年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为60000万元,预计使用年限为40年,预计净残值为零,采用平均年限法按年计提折旧,税法与会计规定的折旧年限、折旧方法与预计净残值均相同,至租赁期开始日已计提折旧3000万元,未计提减值。2013年支付写字楼的日常修理费用5万元。租赁期开始日该房产的公允价值为57800万元。2014年初A公司鉴于当地房地产市场已经成熟,该写字楼的公允价值可以持续取得,故将该投资性房地产改为公允价值模式计量,转换当日该投资性房地产的公允价值为57600万元。2014年末该投资性房地产的公允价值为55500万元。2015年1月A公司将其对外处置,收取价款60000万元,同时应支付营业税3000万元。
要求,根据上述资料回答下列各题。
该投资性房地产对外出售时,影响损益的金额为(  )万元。

选项 A、1500
B、500
C、4200
D、59700

答案A

解析 处置时影响损益的金额=60000-55500—3000=1500(万元)本题的分录为:
    2012年12月18日:
    借:投资性房地产    60000
    累计折旧    3000
    贷:固定资产    60000
    投资性房地产累计折旧    3000
    2013年:
    借:银行存款    2000
    贷:其他业务收入    2000
    借:营业税金及附加    100
    贷:应交税费一应交营业税    100
  借:其他业务成本    5
    贷:银行存款    5
  借:其他业务成本    1500
    贷:投资性房地产累计折旧    1500
    2014年:
    借:投资性房地产一成本    60000
    投资性房地产累计折旧    4500
    贷:投资性房地产    60000
    投资性房地产一公允价值变动  2400
    递延所得税负债    525
    利润分配一未分配利润    1417.5
    盈余公积    157.5
    借:公允价值变动损益    2100
贷:投资性房地产一公允价值变动  2100
2015年:
借:银行存款    60000
  贷:其他业务收入    60000
借:其他业务成本    55500
    投资性房地产一公允价值变动    4500
    贷:投资性房地产一成本    60000
借:营业税金及附加    3000
  贷:应交税费一应交营业税    3000
借:其他业务成本    2100
    贷:公允价值变动损益    2100
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