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某县城制造洗洁净产品的企业(属于当地的乡镇企业)2005年度向税务机关申报应纳税所得额45万元。经税务机关核定，企业申报的应纳税所得额中包括了购买国库券的利息收入15万元，“营业外支出”账户中列支有环保部门罚款支出1万元、公安消防罚款1万元、税务机关罚款和

admin2012-12-26  74
问题 某县城制造洗洁净产品的企业(属于当地的乡镇企业)2005年度向税务机关申报应纳税所得额45万元。经税务机关核定，企业申报的应纳税所得额中包括了购买国库券的利息收入15万元，“营业外支出”账户中列支有环保部门罚款支出1万元、公安消防罚款1万元、税务机关罚款和滞纳金l万元，支出5万元赞助某政府机构新楼搬迁典礼，通过有关部门向受灾山区捐赠50万元。企业全年平均职工人数100人，全年计人各种成本费用中的工资总额106万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费2.12万元、职工福利费 14.84万元、职工教育经费1.59万元，当地政府规定人均月计税工资标准为800元。该企业全年管理费用中列支了业务招待费30万元，本年该企业销售收入净额为3000万元；同时在管理费用中列支了城镇土地使用税10万元，该企业实际占地面积共为25000平方米，其中5000平方米为厂区以外的公共绿化区，企业内学校和医院共占地1000平方米，另该企业出租土地一块计2000平方米给其他单位使用，还将1000平方米的土地借给部队作训练场地，该企业所处地段适用年税额为5元／平方米，列支房产税30万元，该企业用于生产经营的厂房原值3000万元，另有一座职工医院和一个托儿所，原值分别为200万元和 100万元，还有一个用于出租的仓库，取得本年的租金为5万元，当地政府规定以房产原值减除20%后的余额为计提房产税的计税依据；自深圳特区分回投资收益30万元(深圳税率按15%执行，免征地方所得税)，没有并入计税所得。
   要求：按下列顺序回答问题
   (1) 分析国库券、营业外支出应调整应纳税所得额的金额；
   (2) 计算工资、三项经费影响应税所得的调整额；
   (3) 计算业务招待费影响应税所得的调整额；
   (4) 计算城镇土地使用税影响应税所得的调整额：
   (5) 计算房产税影响应税所得的调整额；
   (6) 计算捐赠影响应税所得的调整额；
   (7) 计算本年的应税所得额；
   (8) 计算本年的所得税额。
选项
答案(1) 国库券利息收入属于免纳企业所得税的收入项目，应调减应纳税所得额15万元。 违法经营罚款3万和非广告性质的赞助支出5万在计算利润总额时已被扣除，但税法规定不允许扣除，所以应调增应纳税所得额8万元。 (2) 工资超标准列支＝106－100×0.08×12＝10(万元)，调增应纳税所得额10万元； 三项经费计提超标准＝10×17.5%＝1.75(万元)，调增应纳税所得额1.75万元。 (3) 业务招待费限额＝3000×0.003＋3＝12(万元)。已列支30万元，调增应纳税所得额
解析
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