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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2012年6月1日，W材料结存800千克，账面余额220万元，未计提存货跌价准备。甲公司2012年6月份发生的有关W材料业务资

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2012年6月1日，W材料结存800千克，账面余额220万元，未计提存货跌价准备。甲公司2012年6月份发生的有关W材料业务资

admin2014-04-17  27
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2012年6月1日，W材料结存800千克，账面余额220万元，未计提存货跌价准备。甲公司2012年6月份发生的有关W材料业务资料如下：
  (1)6月3日，持银行汇票120万元购入W材料400千克，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税税额为17万元，对方代垫包装费1万元。材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
(2)6月6日，签发一张银行承兑汇票购入W材料600千克，增值税专用发票上注明的货款为150万元，增值税税额为25．5万元，对方代垫保险费1万元。材料已验收入库。
(3)6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料2000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不禽可抵扣的增值税进项税额)为478万元，增值税进项税额为81．26万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
(4)6月20日，销售W材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税销项税额为17万元，款项已由银行收妥。
(5)6月30日，因自然灾害毁损W材料50千克，该材料购进时的增值税进项税额为8．5万元，经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。
(6)6月份发出材料情况如下：
①生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件，A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克。
材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配。车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。
②6月20日外销售发出W材料300千克。
(7)6月30日，W材料的预计可变现净值为50万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
根据资料(1)至资料(4)，下列会计分录错误的是(  )。
选项 A、 
B、 
C、 
D、 
答案B
解析 资料(2)的正确会计分录是：
  借：原材料—W材料    151
    应交税费—应交增值税(进项税额)
                                25．5
    贷：应付票据      176．5
    其他资料分录均正确。
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