首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
香草股份有限公司(本题下称香草公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17丸。香草公司适用的所得税税率为33%,所得税采用债务法核算,按年确认时间性差异的所得税影响金额,且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。香草公司2004年度所得税汇算清缴于2
香草股份有限公司(本题下称香草公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17丸。香草公司适用的所得税税率为33%,所得税采用债务法核算,按年确认时间性差异的所得税影响金额,且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。香草公司2004年度所得税汇算清缴于2
admin
2009-01-15
25
问题
香草股份有限公司(本题下称香草公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17丸。香草公司适用的所得税税率为33%,所得税采用债务法核算,按年确认时间性差异的所得税影响金额,且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。香草公司2004年度所得税汇算清缴于2005年3月1日完成,在此之前发生的 2004年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。香草公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的10%提取法定公益金。
香草公司2004年度财务报告于2005年4月10日经董事会批准对外报出。2004~2005年4月10日。香草公司发生的部分交易或事项及其会计处理如下:
(1)2005年3月10日,香草公司董事会制定利润分配方案,从2004年实现的净利润中分配现金股利500万元,分配股票股利1000万元。香草公司已经分配的现金股利进行了账务处理,并调整了2004年度会计报表;对分配股票股利尚未进行处理。
(2)香草公司自2001年1月1日起开始执行《企业会计制度》。2001年12月8日,香草公司购入一台管理用设备,原价为2100万元,预计使用年限6年,预计净残值为霉,按年限平均法计提折旧,至2004年年末未发生减值。该设备购置后当月投入使用。
2004年1月1日,香草公司鉴于技术进步等原因使该固定资产价值实现的方式发生重大改变,将折旧方法改为年数总和法,预计使用年限、预计净残值不变。香草公司将折旧方法的变更当作会计政策变更,采用追溯调整法进行了处理.按照会计制度规定,折旧方法的变更属于会计估计变更,采用未来适用法进行处理。假定该设备按原预计使用年限、预计净残值以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时准予抵扣。
(3)为了解决研发新产品的资金紧张问题,2004年6月30日香草公司将一台账面价值为1000万元,已提折旧200万元的管理用设备出售给乙公司,取得收入1200万元(不含税),存入银行。该设备预计使用年限5年,已使用1年,预计净残值为军。香草公司与乙公司同时签订补充协议,香草公司同日租回设备,租期4年,每半年末支付一次租金.每次支付186万元。到期时,预计公允价值为零。
香草公司对此笔销售业务确认了400万元营业外收入,并在年末支付租合时,将186万元租赁费计入了管理费用。
据知.在协议中约定的合同利率为6%,PA(8,3%)=6.2098;香草公司的会计政策规定,对固定资产采用年限平均法计提折旧,对融资租赁按直线法分摊未确认融资费用.不考虑交易中的相关税费。
假设税法规定,对此笔业务按销售处理交纳所得税,对租入的设备按支付的租金在所得税前抵扣。
(4)2004年12月5日,香草公司与丙公司签订了一项产;品销售合同。合同规定:产品销售价格为]000万元(不含增值税额);产品销售后丙企业可试用1个月,如果满意则付款,如果不满意,则可退货。香草公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。
2004年12月26日,香草公司将产品运抵丙公司,该批产品的实际成本为800万元。对于上述交易.香草公司在2004年确认了销售收入1000万元,并结转销售成本800万元;对相关的应收账款按10%计提了坏账准备。假定上述交易计算交纳增值税和所得税的时点与会计上确认收入、成本的时点相同;对应收账款计提的坏账准备可在其余额5%的范围内于计算应纳税所得额时抵扣。
(5)香草公司2004年12月21日销售一批机床给丁企业,取得收入2000万元(不含税),香草公司发出商品后,按照正常情况已确认收入,并结转成本1500万元。在年末收到此笔贷款 2340万元.2005年2月15日丁公司发现机床存在质量问题,要求退回机床并退回所付的贷款。香草公司与丁公司协商后达成协议,香草公司重新生产合格机床替换不合格机床。香草公司于3月5日收到退同的货物,并冲减了退回当月收入2000万元。
(6)香草公司与戊公司签订购销协议,向戊公司销售一批专用设备.按照合同规定,应于2004年4月1日前供货。因原材料价格猛涨导致无法进货,香草公司未能按照合同约定的日期交货。由此,给戊公司造成很大经济损失。香草公司于2004年12月被戊公司业告上法庭,要求赔偿1200万元.2004年12月31日法院尚未判决,香草公司法律顾问出具的书面意见认为,本诉讼很可能败诉,最可能赔偿金额600万元.香草公司根据法律顾问的意见确认了损失 600万元,在进行所得税处理时,未调增应纳税所得额,也未确认递延税款。
2005年3月12日,经法院判决香草公司应赔偿700万元,原告、被告双方均服从判决,香草公司已向戊公司支付赔偿款700万元,并将资产负债表日未确认的损失100万元计入了支付当月的营业外支出中。按照税法规定,如有证据表明资产已发生永久性或实质性损害时,允许在所得税前抵扣.
(7)香草公司承包建造城市中心广场,工程总造价8000万元,预计工程成本6500万元.至2004年12月31日,估计完工进度为40%,香草公司按此进度确认了收入。资产负债表日后,由于工程材料价格大幅上升,预计工程成本将达到7500万元。香草公司于2005年1月31日进行了处理,将其作为调整事项,调增了2004年合同费用400万元。
假定:
(1)除上述7个交易或事项外,香草公司不存在其他纳税调整事项。
(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。
(3)各项交易或事项均具有重大影响。
(4)香草公司在所得税汇算清缴前已确认2004年度发生或转回的时间性差异的所得税影响,并提取了法定盈余公积和法定公益金,已反映在报告年度的会计报表中。
要求:
(1)指出香草公司上述会计处理是否正确,并说明理由。
(2)香草公司上述交易或事项的会计处理不正确的进行调整,调整后涉及损益的,计算所得税,并调整提取的盈余公积(假设可以调整报告年度报表),将上述调整对会计报表的影响数填入下列“2003年度和2004年度会计报表项目调整表”(调增以“+”号表示,调减以“-”号表示)。
选项
答案
(1)①分配现金股利应作为资产负债表日后事项的非调整事项,香草公司将其作为调整事项调整报告年度的会计报表,是错误的。 ②该设备折旧方法的变更应作为会计估计变更,采用未来适用法,香草公司采用追溯调整法进行处理是错误的。 ③本业务属于售后租回,不能确认收入,售后租回形成融资租赁(租赁期占可使用年限的75%以上),而不是经营租赁,香草公司确认收入和按经营租赁进行会计处理是错误的。 ④对于有销售退回条款的销售,一般应在退货期满后确认收入,香草公司在退货期未满时确认收入是错误的。 ⑤日后期间的此笔销
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/uZjc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
Y股份有限公司(以下简称Y公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售,采用手工会计系统,产品销售以Y公司仓库为交货地点。C和D注册会计师负责审计Y公司2014年度会计报表.于2014年12月1日至12月15日对Y公司的购货与付款循环、销售与收款循环的内部控
注册会计师发现被审计单位存在严重违反法规行为时,应考虑是否有责任向监管机构和执法机构等报告。这里的“严重”主要是指()。
下列事项中.不属于管理层对财务信息作出虚假报告的是()。
注册会计师应当运用职业判断,确定如何应对超出可接受水平的不利影响.以下属于注册会计师应当考虑的应对措施的有()。
审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品,下列有关审计报告特征的说法中不正确的是()。
制定和实施质量控制制度的主要目的是在以下()两个方面向会计师事务所及其人员提出合理保证。
注册会计师在对某客户审计过程中,收集到下列四组审计证据:(1)销售发票副本与购货发票。(2)审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表。(3)审计人员收回的应收账款函证回函与通过询问客户应收账款负责人得到的记录。
A注册会计师审计X公司财务报表时发现其会计记录显示,2014年12月A存货销售激增,导致该存货库存数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中,难以发现可能存在虚假销售的是()。
X公司20×1年年末甲产品库存量约为年产量的10%,虽然X公司披露了甲产品成本的核算方法,但实际上没有对生产甲产品的专用设备计提折旧。X公司的做法违背了()认定。
确定实际执行的重要性并非简单机械的计算,需要注册会计师运用职业判断,下列因素会影响其确定的有()。
随机试题
按照群体的规模大小,可以把群体分为()
病区护理管理的核心是
某建筑柱下桩基承台,采用钢筋混凝土预制桩,桩顶标高为-3.640m,桩长16.5m,桩径500mm,桩端进入持力层中砂1.50m。土层参数见图6.4.2所示,地下水位标高为-3.310m。试问:假定桩径变为900mm,其他条件不变,确定单桩竖向承载
GB/T19000--2000族标准质量管理的系统方法包括( )。
建筑钢材中有害化学元素有()。
在建设工程合同签订以后,由()支付预付款。
下列费用应计入存货采购成本的是()。
《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》要求,“十二五”期间,我国将全面提高信息化水平。实现“三网融合”。这里的“三网”是指()。
使用VC6打开考生文件夹下的源程序文件modi2.cpp。阅读下列函数说明和代码,补充空出的代码。函数convert(char*des,char*str)的功能是去掉字符串str中相同的字母,并将处理后的结果存到des所指的字符串中。例如:输入:
Completethenotesbelow.WriteNOMORETHANTWOWORDSforeachanswer.AdvertisingEffectTheimportantfactortoconsider
最新回复
(
0
)