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  3. 甲企业(增值税一般纳税人)为白酒生产企业，2014年4月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入2000000元，另收取优质费500000元。 (2)提供100000元(不含税)的原材料委托乙企业加工散装药酒1吨，

甲企业(增值税一般纳税人)为白酒生产企业，2014年4月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入2000000元，另收取优质费500000元。 (2)提供100000元(不含税)的原材料委托乙企业加工散装药酒1吨，

admin2015-06-06  40
问题 甲企业(增值税一般纳税人)为白酒生产企业，2014年4月发生以下业务：
(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入2000000元，另收取优质费500000元。
(2)提供100000元(不含税)的原材料委托乙企业加工散装药酒1吨，收回时向乙企业支付加工费10000元(不含税)，乙企业已代收代缴消费税，乙企业无同类消费品的销售价格。
(3)委托加工的散装药酒收回后甲企业将其继续加工成瓶装药酒1800瓶，通过其非独立核算门市部以每瓶100元(不含税)的价格全部对外销售。
(4)将自产的粮食白酒30吨用于换取生产资料。甲企业该类粮食白酒的平均不含税售价为100000元／吨，最高不含税售价为120000元／吨。
已知：增值税税率为17％，药酒的消费税税率为10％，粮食白酒消费税的比例税率为20％、定额税率为0．5元／500克。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲企业委托乙企业加工散装药酒时，乙企业应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是(     )。
选项 A、100000×10％=10000(元)
B、(100000+10000)×10％=11000(元)
C、(100000+10000)÷(1一10％)=122222．22(元)
D、(100000+10000)÷(1—10％)×10％=12222．22(元)
答案D
解析 由于受托方乙企业无同类散装药酒的销售价格，应按照组成计税价格计算纳税，应纳消费税=(材料成本+加工费)÷(1一消费税比例税率)×消费税比例税率=(100000+10000)÷(1一10％)×10％=12222．22(元)。
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