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甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下： (1)2016年3月20日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为

admin2017-06-19  35
问题 甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：
(1)2016年3月20日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，该批商品成本为1500万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件，但款项尚未收到。
4月10日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10％的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为34万元。
5月5日，甲公司收到丙公司支付的款项2106万元。
(2)2016年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为20万元，增值税税额为3．4万元，每台销售成本为16万元，款项已收到。同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为2万元，增值税税额为0．34万元，款项已支付。
(3)2016年11月25日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为100万元，当日，收到戊公司预付的合同款50万元。
12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40％。至12月31日，累计发生的劳务成本为40万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。
(4)2017年1月15日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，该批商品系2016年12月19日售出，销售成本为200万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月10日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成。
除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
根据资料(4)，判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
选项
答案该销售退回发生在财务报告批准报出日以前，并且是对资产负债表日之前事项作出进一步说明，所以属于资产负债表日后调整事项。 借：以前年度损益调整——营业收入300 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 贷：应收账款 351 借：库存商品 200 贷：以前年度损益调整——营业成本200 借：应交税费——应交所得税 25 [(300－200)×25％] 贷：以前年度损益凋整——所得税费用 25 借：利润分配——未分配利润 75 贷：以前年度损益调整 75 (300－200－25) 借：盈余公积 7．5 贷：利润分配——未分配利 7．5
解析
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