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  3. 甲白酒厂为增值税一般纳税人，2016年2月将自产的一吨新牌白酒用于职工食堂，已知：生产成本为20000元／吨，成本利润率为10％；无同类白酒的销售价格；白酒的消费税税率为20％加0．5元／斤。则下列关于上述业务应纳消费税的计算过程，正确的是( )。

甲白酒厂为增值税一般纳税人，2016年2月将自产的一吨新牌白酒用于职工食堂，已知：生产成本为20000元／吨，成本利润率为10％；无同类白酒的销售价格；白酒的消费税税率为20％加0．5元／斤。则下列关于上述业务应纳消费税的计算过程，正确的是( )。

admin2017-11-29  33
问题 甲白酒厂为增值税一般纳税人，2016年2月将自产的一吨新牌白酒用于职工食堂，已知：生产成本为20000元／吨，成本利润率为10％；无同类白酒的销售价格；白酒的消费税税率为20％加0．5元／斤。则下列关于上述业务应纳消费税的计算过程，正确的是(    )。
选项 A、应纳消费税=(20000+20000×10％+1×2000×0．5)÷(1-20％)×20％
B、应纳消费税=(20000+20000×10％)÷(1-20％)×20％+1×2000×0．5
C、应纳消费税=(20000+20000×10％+1×2000×0．5)×20％+1×2000×0．5
D、应纳消费税=(20000+20000×10％+1×2000×0．5)÷(1-20％)×20％+1×2000×0．5
答案D
解析 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)=(20000+20000×10％+1×2000×0．5)÷(1-20％)应纳消费税=组成计税价格×比例税率+消费税定额税=(20000+20000×10％+1×2000×0．5)÷(1-20％)×20％+1×2000×0．5。
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