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甲公司拥有一栋用于出租的办公楼，作为投资性房地产核算，并采用成本模式进行后续计量，其原价为4000万元，截至2×21年1月1日，已提折旧240万元。税法规定的折旧方法、折旧年限、净残值均与会计的相同。2×21年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式进行后续计

admin2022-03-11  23
问题 甲公司拥有一栋用于出租的办公楼，作为投资性房地产核算，并采用成本模式进行后续计量，其原价为4000万元，截至2×21年1月1日，已提折旧240万元。税法规定的折旧方法、折旧年限、净残值均与会计的相同。2×21年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式进行后续计量。该办公楼在2×20年12月31日的公允价值为3800万元。甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积。甲公司2×21年发生的上述会计政策变更对期初留存收益的影响为(          )。
选项 A、40万元
B、140万元
C、117万元
D、30万元
答案D
解析 投资性房地产后续计量模式变更对留存收益的影响=[3800-(4000-240)]×(1-25％)=30(万元)。
分析：2×21年1月1日公允价值模式计量的投资性房地产账面价值为3800万元，计税基础=4000-240=3760(万元)，产生应纳税暂时性差异40万元，应确认递延所得税负债10万元。2×21年1月1日应编制的会计分录为：
借：投资性房地产——成本              4000
          投资性房地产累计折旧              240
          贷：投资性房地产              4000
                     投资性房地产——公允价值变动               200
                     递延所得税负债              10
                     盈余公积              3
                     利润分配——未分配利润              27
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