甲公司拥有一栋用于出租的办公楼，作为投资性房地产核算，并采用成本模式进行后续计量，其原价为4000万元，截至2×21年1月1日，已提折旧240万元。税法规定的折旧方法、折旧年限、净残值均与会计的相同。2×21年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式进行后续计

admin2022-03-11 34

问题甲公司拥有一栋用于出租的办公楼，作为投资性房地产核算，并采用成本模式进行后续计量，其原价为4000万元，截至2×21年1月1日，已提折旧240万元。税法规定的折旧方法、折旧年限、净残值均与会计的相同。2×21年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式进行后续计量。该办公楼在2×20年12月31日的公允价值为3800万元。甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积。甲公司2×21年发生的上述会计政策变更对期初留存收益的影响为( )。

选项 A、40万元
B、140万元
C、117万元
D、30万元

答案D

解析投资性房地产后续计量模式变更对留存收益的影响=[3800-(4000-240)]×(1-25％)=30(万元)。
分析：2×21年1月1日公允价值模式计量的投资性房地产账面价值为3800万元，计税基础=4000-240=3760(万元)，产生应纳税暂时性差异40万元，应确认递延所得税负债10万元。2×21年1月1日应编制的会计分录为：
借：投资性房地产——成本             4000
      投资性房地产累计折旧             240
      贷：投资性房地产             4000
                  投资性房地产——公允价值变动             200
                  递延所得税负债             10
                  盈余公积             3
                  利润分配——未分配利润             27

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注册会计师

根据《企业会计准则第19号一一外币折算》，下列表述不正确的是()。

下列涉及预计负债的会计处理中，正确的是()。

在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是(　　)。

下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是()。

按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定．下列会计处理方法正确的是()。

关于一般房颤的叙述，不正确的是

我国流行性乙脑的流行季节主要是

水中总固体是指

统计指标的主要特点有()。

下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是()。

()的目的是要保证决策和计划的实施，实现既定的目标。

研究者以讲故事的方式表达对教育的理解和解释的方法是()

为什么说“三个代表”是我们党的立党之本、执政之基、力量之源?

下列著作中属于语录体散文集的是()。

下列关于运算符重载的叙述中，错误的是()。

会计

注册会计师

根据《企业会计准则第19号一一外币折算》，下列表述不正确的是()。

下列涉及预计负债的会计处理中，正确的是()。

在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是( )。

下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是()。

按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定．下列会计处理方法正确的是()。

关于一般房颤的叙述，不正确的是

我国流行性乙脑的流行季节主要是

水中总固体是指

统计指标的主要特点有()。

下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是()。

()的目的是要保证决策和计划的实施，实现既定的目标。

研究者以讲故事的方式表达对教育的理解和解释的方法是()

为什么说“三个代表”是我们党的立党之本、执政之基、力量之源?

下列著作中属于语录体散文集的是()。

下列关于运算符重载的叙述中，错误的是()。

在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是(　　)。