甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2×17年3月,甲公司以其持有的一批库存商品交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入的办公设备作为固定资产核算。有关资料如下:甲公司在资产置换日库存商品的公允价值为200万元,成本为230万元,已计提存货跌价准备40万元,

admin2019-04-29  22

问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2×17年3月,甲公司以其持有的一批库存商品交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入的办公设备作为固定资产核算。有关资料如下:甲公司在资产置换日库存商品的公允价值为200万元,成本为230万元,已计提存货跌价准备40万元,增值税税额为34万元。换入办公设备的公允价值为210万元,增值税税额为35.7万元。甲公司向乙公司支付补价11.7万元,甲公司另支付换入办公设备运杂费和保险费2万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换入办公设备的入账价值是(    )万元。

选项 A、210
B、245.7
C、212
D、247.7

答案C

解析 甲公司换入办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+增值税销项税额+支付的补价一可抵扣的增值税进项税额+支付的运杂费和保险费=200+34+11.7—35.7+2=212(万元),或换入资产入账价值=210(换入资产公允价值)+2(为换入资产产生的相关税费)=212(万元)。
  甲公司账务处理如下:
  借:固定资产    212
    应交税费一应交增值税(进项税额)
    35.7
    贷:银行存款    13.7
    主营业务收入    200
    应交税费一应交增值税(销项税额)    34
  借:主营业务成本    190
    存货跌价准备    40
    贷:库存商品    230
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