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  3. 某化工企业为增值税一般纳税人，2008年3月采用分批收款方式发出自产商品，合同规定不含税销售总金额为300万元，本月，收回80%货款，其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售原材料实际取得含税销售收入228万

某化工企业为增值税一般纳税人，2008年3月采用分批收款方式发出自产商品，合同规定不含税销售总金额为300万元，本月，收回80%货款，其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售原材料实际取得含税销售收入228万

admin2009-09-28  77
问题 某化工企业为增值税一般纳税人，2008年3月采用分批收款方式发出自产商品，合同规定不含税销售总金额为300万元，本月，收回80%货款，其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售原材料实际取得含税销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入50万元。收购的旧货作价16万元；购进商品取得增值税专用发票，支付价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，支付价款0.8万元，该税控收款机作为固定资产管理；从一般纳税人购进的货物发生非正常损失，账面成本4万元。本期从某山区药材种植基地购进中药材根茎一批，支付收购价款25万元，开具了收购凭证。该企业2008年3月应纳增值税为(  )万元。(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)
选项 A、18.169
B、29.529
C、38.158
D、42.94
答案D
解析 该企业采用分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间是合同规定的收款日期当天，由于实际收到的货款小于合同规定本月应收回的货款，因此应按照合同规定的本月应收回的货款计算销项税额；采用以旧换新方式销售货物，按照新货物的销售额计算销项税额，旧货的收购价格不得从销售额中扣减。
   销项税额=[300×80%+(228+16)÷(1+ 17%)]×17%=76.25(万元)
   购进税控收款机取得增值税专用发票，支付的进项税额可以抵扣；从小规模纳税人购进货物发生非正常损失，不得抵扣进项税额。白药材种植基地购进药材根茎，可以按13%计算抵扣进项税，准予抵扣的进项税额=30.6+0.8×17%+25×13%-4×17%=33.31(万元)
   应纳增值税=76.25-33.31=42.94(万元)
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