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某化工企业为增值税一般纳税人,2008年3月采用分批收款方式发出自产商品,合同规定不含税销售总金额为300万元,本月,收回80%货款,其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张,本月实际收回不含税销售额100万元;零售原材料实际取得含税销售收入228万
某化工企业为增值税一般纳税人,2008年3月采用分批收款方式发出自产商品,合同规定不含税销售总金额为300万元,本月,收回80%货款,其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张,本月实际收回不含税销售额100万元;零售原材料实际取得含税销售收入228万
admin
2009-09-28
61
问题
某化工企业为增值税一般纳税人,2008年3月采用分批收款方式发出自产商品,合同规定不含税销售总金额为300万元,本月,收回80%货款,其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张,本月实际收回不含税销售额100万元;零售原材料实际取得含税销售收入228万元,其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入50万元。收购的旧货作价16万元;购进商品取得增值税专用发票,支付价款180万元、增值税30.6万元,购进税控收款机取得增值税专用发票,支付价款0.8万元,该税控收款机作为固定资产管理;从一般纳税人购进的货物发生非正常损失,账面成本4万元。本期从某山区药材种植基地购进中药材根茎一批,支付收购价款25万元,开具了收购凭证。该企业2008年3月应纳增值税为( )万元。(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)
选项
A、18.169
B、29.529
C、38.158
D、42.94
答案
D
解析
该企业采用分期收款方式销售货物,纳税义务发生时间是合同规定的收款日期当天,由于实际收到的货款小于合同规定本月应收回的货款,因此应按照合同规定的本月应收回的货款计算销项税额;采用以旧换新方式销售货物,按照新货物的销售额计算销项税额,旧货的收购价格不得从销售额中扣减。
销项税额=[300×80%+(228+16)÷(1+ 17%)]×17%=76.25(万元)
购进税控收款机取得增值税专用发票,支付的进项税额可以抵扣;从小规模纳税人购进货物发生非正常损失,不得抵扣进项税额。白药材种植基地购进药材根茎,可以按13%计算抵扣进项税,准予抵扣的进项税额=30.6+0.8×17%+25×13%-4×17%=33.31(万元)
应纳增值税=76.25-33.31=42.94(万元)
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税法一题库税务师职业资格分类
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税法一
税务师职业资格
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