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  3. 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货和固定资产(动产)适用的增值税税率均为17％。2017年1月1日甲公司向乙公司销售一批商品，价税合计为1 200万元。双方约定乙公司应于2017年12月31日前向甲公司付清上述货款。但是乙公司由于资金周转困难，至2018

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货和固定资产(动产)适用的增值税税率均为17％。2017年1月1日甲公司向乙公司销售一批商品，价税合计为1 200万元。双方约定乙公司应于2017年12月31日前向甲公司付清上述货款。但是乙公司由于资金周转困难，至2018

admin2018-09-19  40
问题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货和固定资产(动产)适用的增值税税率均为17％。2017年1月1日甲公司向乙公司销售一批商品，价税合计为1 200万元。双方约定乙公司应于2017年12月31日前向甲公司付清上述货款。但是乙公司由于资金周转困难，至2018年12月31日仍未支付上述货款。甲公司已为该项应收账款计提了坏账准备20万元。2019年1月1日，双方达成以下协议：
    资料一：乙公司以现金偿还100万元；
    资料二：乙公司以一批自产产品抵偿部分债务，该批产品的公允价值为200万元，成本为250万元，已计提存货跌价准备70万元。
    资料三：乙公司以一台大型生产设备抵偿部分债务，该项固定资产的原价为600万元，已累计计提折旧350万元，已计提减值准备100万元，公允价值为300万元。
    资料四：乙公司以其持有的一项对丙公司的股权投资清偿。乙公司将该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”明细为100万元、“公允价值变动”明细为35万元(借方余额)，未计提减值准备，公允价值为150万元。
    资料五：甲公司免除乙公司债务165万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，年利率为6％(与实际利率相同)，每年年末计息，同时附或有条件：如果乙公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10％，如果亏损该年仍维持6％的利率。假定乙公司在债务重组时预计未来2年均很可能实现盈利。
    资料六：协议签订日，乙公司以按债务重组协议向甲公司支付现金100万元，其他抵债资产的转移手续也于当日办妥。
    资料七：甲公司将其在债务重组中取得的乙公司产品作为库存商品核算，将取得的生产设备作为固定资产核算，将取得的股权投资作为交易性金融资产核算。
    要求：
假定乙公司2019年实现净利润100万元，分别编制甲公司和乙公司在2019年年末的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案甲公司的会计分录为： 借：应收利息 12 贷：财务费用 12 借：银行存款 20 贷：应收利息 12 营业外支出——债务重组损失 8 乙公司的会计分录为： 借：财务费用 12 贷：应付利息 12 借：应付利息 12 预计负债 8 贷：银行存款 20
解析
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