A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17半分钟。2014年6月16日A公司应收B公司的货款为800万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难,至2014年11月30日尚未支付货款,该货款已逾期。 (1)双方经协商,决定于2015年1月1日进行

admin2016-11-17  21

问题 A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17半分钟。2014年6月16日A公司应收B公司的货款为800万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难,至2014年11月30日尚未支付货款,该货款已逾期。
(1)双方经协商,决定于2015年1月1日进行债务重组,重组内容如下:
①以现金偿还债务48.25万元;
②以一批库存商品偿还一部分债务,该产品的成本为80万元,公允价值(即计税价格)为100万元,B公司已为该批库存商品计提存货跌价准备5万元;
③以作为固定资产的生产设备(2014年购入)偿还一部分债务,该设备成本为230万元,已计提折旧30万元,公允价值(即计税价格)为275万元;
④以B公司持有C公司的一项股权投资偿还一部分债务,该股权投资在B公司账上被划分为可供出售金融资产,账面价值为135万元,其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额),未计提减值,该股权的公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元);
⑤在上述基础上免除债务63万元,剩余债务展期2年,展期期间内加收利息,利率为6%(与实际利率相同),同时附或有条件,如果B公司在2年内,某一年实现盈利,则相应年度的利率上升至10%,如果亏损,则该年度仍维持6%的利率。
(2)2015年1月1日B公司已将银行存款48.25万元支付给A公司,并办理了上述股权的划转手续,库存商品及固定资产均开具了增值税专用发票。A公司取得C公司股权后,作为交易性金融资产核算,A公司将收到的库存商品仍作为库存商品核算,将收到的设备仍作为固定资产核算。A公司应收B公司的账款已计提坏账准备60万元。B公司预计展期2年中各年均很可能实现盈利。
(3)2015年末B公司未实现盈利,但是预计2016年B公司很可能实现盈利。
(4)2016年B公司实现了盈利。
要求:
编制B公司(债务人)2015年末支付利息及2016年支付利息和本金的相关会计分录。

选项

答案B公司(债务人)2015年末支付利息的相关会计分录 借:财务费用 (100×6%)6 预计负债 (100×4%)4 贷:银行存款 6 营业外收入 4 2016年支付利息和本金的相关分录 借:应付账款—A公司(债务重组) 100 财务费用 (100×6%)6 预计负债(100×4%)4 贷:银行存款 110

解析
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