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  3. A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2012年度，A公司相关经济业务和事项如下： (1

A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2012年度，A公司相关经济业务和事项如下： (1

admin2013-12-15  47
问题 A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2012年度，A公司相关经济业务和事项如下：
    (1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
    (2)5月l0日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
    (3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
    (4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为1 8万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3．4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
    (5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。
    (6)本年计提坏账准备13万元。
    (7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
    (8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
    (9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。
    (10)确认本年应交所得税(假定本年不存在所得税纳税调整事项)。
    (11)将本年度以损益类科目结转至“本年利润”科目。
    要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
2012年A公司的净利润为(          )万元。
选项 A、144．05
B、150
C、147．35
D、132
答案A
解析 2012年A公司的净利润=720—575．95=144．05(万元)。
　　会计分录为：
　　(1)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　17
　　　　　 应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　　　　 应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　 17
　　　 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　 60
　　　　　 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 60
　　(2)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　702
　　　　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　600
　　　　　　　 应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　102
　　　 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　300
　　　　　 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　300
　　(3)借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　300
　　　　　 制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　 60
　　　　　 管理费用　　　　　　　　　　　　　　　 　20
　　　　　 贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　380
　　(4)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　23．4
　　　　　 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　 20
　　　　　　　 应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 3．4
　　　 借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　 18
　　　　　 贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 18
　　(5)借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　　 制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　 40
　　　　　 管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 40
　　　　　 在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 20
　　　　　 贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　200
　　(6)借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　 13
　　　　　 贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　 13
　　(7)借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　 70
　　　　　 管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 30
　　　　　 贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　(8)借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　 20
　　　　　 财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　4
　　　　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 24
　　(9)借：应交税费——应交增值税(已交税金)　　　　 60
　　　　　　　　　 ——应交营业税　　　　　　　　　　5
　　　　　　　　　 ——应交所得税　　　　　　　　　　35
　　　　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　(10)应交所得税=[(100－60)+(600－300)+(20－18)－-(20+40+30)－20－4－13]×33％=215×33％=70．95(万元)
　　　 借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　70．95
　　　　　 贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　 70．95
　　　 借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 700
　　　　　 其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　　　 贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　720
　　　 借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　 575．95
　　　　　 贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　360
　　　　　　　 其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　 18
　　　　　　　 管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 90
　　　　　　　 资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　 13
　　　　　　　 销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　 20
　　　　　　　 财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　4
　　　　　　　 所得税费用　　　　　　　　　　　　　 70．95
　　　 借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　 144．05
　　　　　　　 贷：利润分配——未分配利润　　　　　144．05
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