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  3. 某市大型商场为增值税一般纳税人，2017年9月发生如下业务： (1)销售干姜、橄榄油等取得含税收入5万元；销售蔬菜取得含税收入8万元；销售速冻食品、方便面、副食品等取得含税销售收入10万元；销售其他食品取得含税收入50万元。 (2)首饰柜台以旧换新

某市大型商场为增值税一般纳税人，2017年9月发生如下业务： (1)销售干姜、橄榄油等取得含税收入5万元；销售蔬菜取得含税收入8万元；销售速冻食品、方便面、副食品等取得含税销售收入10万元；销售其他食品取得含税收入50万元。 (2)首饰柜台以旧换新

admin2019-04-10  39
问题 某市大型商场为增值税一般纳税人，2017年9月发生如下业务：
  (1)销售干姜、橄榄油等取得含税收入5万元；销售蔬菜取得含税收入8万元；销售速冻食品、方便面、副食品等取得含税销售收入10万元；销售其他食品取得含税收入50万元。
  (2)首饰柜台以旧换新销售金首饰，新首饰零售价为14万元，旧金首饰作价2万元。实际取得货款价税合计12万元。
  (3)商场家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70％，剩余款项10月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了增值税专用发票。
  (4)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)服装，按本月代销零售收入的3％，向委托方收取含税手续费1．8万元。
  (5)商场与甲乳业公司达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。从甲乳业公司购进灭菌乳，取得增值税专用发票，注明价款60万元；购进调制乳，取得增值税专用发票注明价款80万元。当月按平价全部销售，月末该商场收到甲乳业公司支付的返利收入共计5．6万元(其中销售灭菌乳的返利收入为2．4万元，销售调制乳的返利收入为3．2万元)，并向甲乳业公司开具了增值税普通发票。
  (6)从一般纳税人购进商品，取得认证的专用发票上注明销售额为360万元，从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为160万元、30万元；外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元；支付购进货物的运费，取得运费增值税专用发票，上面注明运费10万元。
  (7)本月末将经销的小家电(均为上月购进的)发给员工每人一件，购进成本共计12万元，零售价共计15万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本1万元，零售价1．5万元。
  (8)有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货(原零售价0．3万元／台)，商场已将彩电退回厂家(原购进不含税0．24万元／台)，并已取得厂家开出的红字专用发票。
  要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算业务(7)的进项税额转出额。
选项
答案外购小家电发给员工进项税不得抵扣，作进项税转出处理； 业务(7)的进项税转出额=12×17％=2．04(万元) 外购童装对外赠送视同销售，销项税额=1．5÷1．17×17％=0．22(万元)
解析
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