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甲公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行折算。某年4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=8．10元人民币，各外币账户4月30日的期未余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1．5万美元。该公

admin2014-03-31  47
问题 甲公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行折算。某年4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=8．10元人民币，各外币账户4月30日的期未余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1．5万美元。该公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0．8万美元，8日支付应付账款0．5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2．5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税金，当年5月31目的市场汇率为1美元=8．05元人民币，则下列说法错误的是(    )。(2010年)
选项 A、银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方4650元
B、应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1350元
C、短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元
D、当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为5000元
答案D
解析 银行存款外币账户产生的汇兑损益=(10+0．8—0．5—1)×8．05—(10×8．10+0．8×8．10—0．5×8．10—1×8．10)=-0．465(万元)，即产生的汇兑损益为贷方4650元，选项A正确；应收账款外币账户产生的汇兑损益=(1—0．8+2．5)×8．05—(1×8．10—0．8×8．10+2．5×8．10)=-0．135(万元)，即产生的汇兑损益为贷方1350元。选项B正确；短期借款外币账户产生的汇兑损益= (1．5—1)  ×8．05—(1．5×8．10—1×8．10)=—0．025(万元)，即产生的汇兑损益为借方250元，选项C正确；应付账款外币账户产生的汇兑损益=(1—0．5)×8．05—(1×8．10—0．5×8．10)=—0．025(万元)，即产生的汇兑损益为借方250元，当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失=4650+1350—250—250=5500(元)，选项D错误。
  注：本题较为特殊，选用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率。
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