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  3. (2006年考试真题)甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。 2006年4月，与A材料相关的资料如下： (1)1日，“原材料——A材料”科目余额20

(2006年考试真题)甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。 2006年4月，与A材料相关的资料如下： (1)1日，“原材料——A材料”科目余额20

admin2012-06-24  52
问题 (2006年考试真题)甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。
    2006年4月，与A材料相关的资料如下：
    (1)1日，“原材料——A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200公斤)。
    (2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。
    (3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3 000公斤，发票账单已收到，货款36 000元，增值税额6 120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
    (4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2 950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
    (5)18日，持银行汇票80 000元购入A材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为8 415元，另支付运输费用2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
    (6)21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。
    (7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000公斤，车间管理部门领用A材料1 000公斤，企业管理部门领用A材料1 000公斤，
    要求：
    (1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
    (2)根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。
    (“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示)
选项
答案(1)发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/(2 000+2 950+5 000+50) =109 300／10 000=10．93(元／公斤) (2) ①借：原材料 2 000 贷：应付账款 2 000 ②借：原材料 2 200 应交税金——应交增值税(进项税额) 306 贷：银行存款 2 506 ③借：在途物资 37 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 6 120 贷：银行存款 43 120 ④借：原材料 37 000 贷：在途物资 37 000 ⑤借：原材料 51 500 应交税金——应交增值税(进项税额) 8 415 银行存款 20 085 贷：其他货币资金 80 000 ⑥借：原材料 600 贷：生产成本 600 ⑦借：生产成本 65 580 制造费用 10 930 管理费用 10 930 贷：原材料 87 440
解析
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