甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年下半年发生如下经济业务： 2014年10月9日购入B材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，材料入库前另支付挑选整理费5万元，已验收入库(上述款项均以银

admin2015-05-02 23

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年下半年发生如下经济业务：
  2014年10月9日购入B材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，材料入库前另支付挑选整理费5万元，已验收入库(上述款项均以银行存款支付)。2014年11月1日该批B材料全部被生产部门领用，用于加工A产品，加工过程中发生人工费12万元(尚未支付)、其他相关费用3万元(已经以银行存款支付)。2014年12月1日A产品完工入库。至2014年12月31日，生产的A产品尚未对外销售，当日市场销售价格为113万元，预计销售该批A产品将要发生相关费用3万元。2015年8月1日，甲公司出售A产品的60％，售价为80万元(不含增值税税额)，至2015年12月31日，甲公司将剩余40％的A产品与长江公司签订了销售合同，合同价格为62万元，预计将发生销售费用2万元。假定甲公司存货跌价准备按单项存货分别计提。
  要求：编制甲公司与上述存货业务相关的会计分录。
  (答案中的金额单位以万元表示)

选项

答案2014年10月9日借：原材料 105(100+5) 应交税费——应交增值税(进项税额) 17 贷：银行存款 122 2014年11月1日借：生产成本 120 贷：原材料 105 应付职工薪酬 12 银行存款 3 2014年12月1日借：库存商品 120 贷：生产成本 120 2014年12月31日，该批A产品的可变现净值=113-3=110(万元)，小于成本120万元，应当计提存货跌价准备=120-110=10(万元) 借：资产减值损失 10 贷：存货跌价准备 10 2015年8月1日借：银行存款 93．6 贷：主营业务收入 80 应交税费——应交增值税(销项税额) 13．6(80×17％) 借：主营业务成本 66 存货跌价准备 6(10×60％) 贷：库存商品 72(120×60％) 2015年12月31日，剩余40％部分的A产品可变现净值=62-2=60(万元)，可变现净值大于成本48万元(120×40％)，应当将40％部分对应的之前计提的减值转回，即转回4万元。账务处理如下：借：存货跌价准备 4 贷：资产减值损失 4

解析

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