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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。 2008年4月，与A材料相关的资料如下： (1)1日，“原材料——A材料”科目余额20000元(共2000千克，其

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。 2008年4月，与A材料相关的资料如下： (1)1日，“原材料——A材料”科目余额20000元(共2000千克，其

admin2010-06-04  29
问题 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。
   2008年4月，与A材料相关的资料如下：
   (1)1日，“原材料——A材料”科目余额20000元(共2000千克，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200千克)。
   (2)5日，收到3月末以暂估价入库的A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。
   (3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3000千克，发票账单已收到，货款 36000元，增值税额6120元．运输费用1000元。材料尚未到达，款项已有银行存款支付。
   (4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950千克。经检查，短缺的50千克确定为运输途中的合理损耗。A材料验收入库。
   (5)18日，持银行汇票80000元购入A材料5000千克，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用 2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
   (6)21日，基本生产车间自制A材料50千克验收入库，总成本600元。
   (7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000千克，车间管理部门领用A材料1000千克，企业管理部门领用A材料1000千克。要求：
   (1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
   (2)根据上述材料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示)。
选项
答案 (1)发出A材料的单位成本=(20000-2000+2200+37000+51500+600)÷(2000+2950+5000+50)=109300÷10000=10.93(元/千克) (2) ①借：原材料 -2000 贷：应付账款 -2000 ②借：原材料 2200 应交税费——应交增值税(进项税额) 306 贷：银行存款 2506 ③借：在途物资 37000 应交税费——应交增值税(进项税额) 6120 贷：银行存款 43120 ④借：原材料 37000 贷：在途物资 37000 ⑤借：原材料 51500 应交税费——应交增值税(进项税额) 8415 银行存款 20085 贷：其他货币资金 80000 ⑥借：原材料 600 贷：生产成本 600 ⑦借：生产成本 65580 制造费用 10930 管理费用 10930 贷：原材料 87440
解析
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