甲公司为一家拟上市的医药生产公司，该公司董事会目前正在审查公司的内部控制系统。甲公司管理层一直致力于实现最高水平的内部控制，以使股东对公司的管理层更加有信心，同时提高甲公司的社会信誉。但是最近甲公司的信誉由于内部出现的事件而受到了负面影响。事件的起因是，一

admin2016-08-09 70

问题甲公司为一家拟上市的医药生产公司，该公司董事会目前正在审查公司的内部控制系统。甲公司管理层一直致力于实现最高水平的内部控制，以使股东对公司的管理层更加有信心，同时提高甲公司的社会信誉。但是最近甲公司的信誉由于内部出现的事件而受到了负面影响。事件的起因是，一种口服药的部分批次所包含的菌群和菌落超出了相关药品安全标准的规定，药品生产质量检验部的一名员工对外进行了披露。该员工曾就此问题向其所在部门的领导进行反映，但并未得到任何答复，遂向媒体投诉。在接受媒体采访时，该员工指出，甲公司一向缺乏严谨的工作作风，此次漠视药品安全标准规定只是公司对待类似问题的一个例子。要求：
(1)根据内部控制的五要素的要求，说明甲公司的内部控制系统有哪些地方不符合相关内控原则的要求；
(2)确定甲公司目前遭受风险的类型，并评价这些风险对公司可能造成的影响。(2009年)

选项

答案(1)我国于2008年6月印发《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的大中型企业执行。这规范借鉴了以美国COSO报告为代表的国际内部控制框架，完善的控制系统应当包括五个要素：内部环境；风险评估；控制活动；信息与沟通；内部监督。甲公司内部控制系统存在诸多不合规之处： ①甲公司内部环境不完善。员工提出问题被管理层忽视，表明甲公司的文化不支持良好的内部控制。表明甲公司存在管理效率低下问题。 ②甲公司缺乏有效的信息与沟通系统。甲公司员工向管理层反映问题的报告程序不健全。 ③没有证据表明甲公司存在风险评估系统。没有证据表明甲公司存在旨在减少药品微生物污染风险的控制测试系统。 (2)甲公司遭受的风险类型及其影响： ①甲公司存在运营风险。甲公司产品不符合外部标准，导致顾客对产品的信心不足。顾客服用甲公司不合格产品，可能导致公司面临法律诉讼，这将对公司的正常运营产生不良影响。 ②甲公司存在法律风险与合规风险。甲公司因不遵守药物安全标准将面临相关部门的法律制裁。 ③甲公司存在操作风险。甲公司产品不符合外部标准，可能是由于员工、过程、基础设施和技术等因素而导致的。

解析

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